Договор о передаче имущества в уставной капитал

Передача участниками своего имущества в собственность ТОО

Договор о передаче имущества в уставной капитал

Одним из источников пополнения имущества компании являются средства, переданные участниками. Участники товарищества с ограниченной ответственностью, решившие наделить его своим имуществом, задаются вопросом: как оформить передачу, какой составить документ и в какой форме? В зависимости от выбранного варианта могут быть различными юридические и налоговые последствия.

Наиболее часто на практике учредители (участники) передают имущество своему ТОО путем внесения вклада в уставный капитал, продажи или безвозмездной передачи его товариществу. Рассмотрим основные особенности, а также достоинства и недостатки этих вариантов.

Передача имущества в уставный капитал

Распространенным и естественным вариантом является передача имущества в качестве вклада в собственность ТОО.

Расходы

В связи с тем, что имущество передается безвозмездно, такая сделка не влечет расходов для юридического лица, которое участник наделяет имуществом.

Корпоративный подоходный налог

Согласно пункту 2 статьи 84 Налогового кодекса Республики Казахстан стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается. Таким образом, со стоимости полученного в таком порядке имущества ТОО не будет уплачивать корпоративный налог.

НДС

В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 231 Налогового кодекса передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не является оборотом по реализации товаров. Таким образом, юридическое лицо, являющееся участником ТОО, при передаче имущества в качестве вклада не уплачивает НДС.

Оценка

Согласно пункту 4 статьи 23 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания участников товарищества. Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную 20 000  размеров месячного расчетного показателя (МРП), ее оценка должна быть подтверждена независимым экспертом.

Документальное оформление

Согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 14 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» учредительный договор товарищества с ограниченной ответственностью должен содержать сведения о составе, размере и сроках внесения денежного вклада каждого учредителя в уставный капитал товарищества или о денежной оценке вклада в натуральной форме или в виде имущественных прав.

В случае, когда в ТОО имеется всего один участник, учредительный договор в соответствии с пунктом 1 статьи 16 указанного Закона не заключается.

Передача неденежного вклада в уставный капитал обычно оформляется письменным актом, подписываемым с одной стороны участником, а с другой директором ТОО или иным лицом, уполномоченным на подписание данного документа на основании доверенности.

Купля-продажа имущества между участником и ТОО

По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать имущество (товар) в собственность, другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество (товар) и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (статья 406 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Особенная часть)). Закон не запрещает участнику товарищества заключать с товариществом договоры купли-продажи имущества и другие сделки.

Ндс продавца

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе продажу товара.

Это означает, что если участник, передающий имущество, является юридическим лицом — плательщиком НДС и продаваемый товар не включен в перечень оборотов, освобождаемых от НДС, указанный в главе 33 Налогового кодекса, то оборот по такой сделке будет облагаться налогом на добавленную стоимость.

Продавец — юридическое лицо, применяющее общеустановленный режим

В зависимости от вида имущества такая сделка повлечет необходимость уплаты корпоративного подоходного налога на доход от реализации (статья 86 Налогового кодекса) или на доход от прироста стоимости (статья 87 Налогового кодекса) по ставке 20%.

Продавец — индивидуальный предприниматель, применяющий общеустановленный режим

По аналогичным правилам возникнут налоговые обязательства для индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим, но ставка индивидуального подоходного налога составит 10%.

Продавец — юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную декларацию

В соответствии со статьями 436, 437 Налогового кодекса, если продавец (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) применяет упрощенную декларацию, то налоги в результате подобной сделки будут исчислены в размере 3% от ее суммы и уплачиваются равными частями в виде корпоративного (индивидуального) подоходного налога в размере 1/2 от исчисленной суммы и социального налога в размере 1/2 от исчисленной суммы за минусом суммы социальных отчислений.

Продавец — физическое лицо

Продавец — физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, если при продаже образуется прирост стоимости (разница между стоимостью приобретения и стоимостью продажи), должен будет уплатить индивидуальный подоходный налог на имущественный доход в соответствии со статьей 180 Налогового кодекса в размере 10% от прироста стоимости при продаже следующего имущества:

  • жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, а также земельных участков, на которых расположены указанные строения или которые предоставлены для их строительства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
  • транспортных средств, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации;
  • иного недвижимого имущества и земельных участков независимо от срока нахождения в собственности.

Налоги покупателя по договору

У товарищества, приобретающего имущество у своего участника по договору купли-продажи, дохода в данном случае не возникает, следовательно обязательства по корпоративному подоходному налогу и другим налогам отсутствуют.

Дарение участником своего имущества в пользу ТОО

В соответствии со статьей 506 Гражданского кодекса договором дарения считается сделка, по которой одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Как бы не назывался договор («договор безвозмездной передачи», «договор финансовой помощи» и т. п.), если участник безвозмездно и безвозвратно передает имущество или имущественное право товариществу (не увеличивая при этом уставный капитал), такая сделка считается дарением.

КПН

Согласно статье 96 Налогового кодекса стоимость любого имущества, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Поэтому стоимость имущества, полученного безвзомездно, будет облагаться для юридического лица подоходным налогом по ставке 20% (при общеустановленном режиме) или по ставке 3% (при применении общеустановленной декларации).

Какой вариант предпочтительней?

Минимальные налоговые последствия влечет передача имущества в качестве вклада в уставный капитал ТОО. В большинстве случаев здесь не возникает налоговых обязательств ни у участника, ни у товарищества. Поэтому данный вариант является наиболее оптимальным при безвозмездной передаче имущества.

Вариант, когда участник продает имущество собственному ТОО, может быть рациональным, когда участнику производится выплата за это имущество.

Расходы на приобретение имущества могут снизить налогооблагаемую базу ТОО, но в то же время сделка может создать налоговые обязательства у участника, передающего имущество.

Поэтому заключению договора купли-продажи между участником и ТОО должен предшествовать анализ налоговых последствий.

Безвозмездная передача имущества от учредителя в ТОО минуя пополнение уставного капитала — наименее предпочтительный вариант, поскольку создает доход для самого ТОО, и как следствие налоговые обязательства.

Источник: http://www.defacto.kz/content/peredacha-uchastnikami-svoego-imushchestva-v-sobstvennost-too

Взнос в уставный капитал имуществом как оформить — Юридический ликбез

Договор о передаче имущества в уставной капитал

Уставный фонд представляет собой зафиксированную документально величину средств, которые вносят учредители при создании их организации. Он формирует минимальное количество активов юридического лица, которые необходимы ему для выполнения своей деятельности. Также этот капитал гарантирует интересы инвесторов и кредиторов организации.

Вклад имуществом в уставный капитал производят учредители обществ с ограниченной ответственностью, акционерных обществ. Причем такой взнос может быть оплачен, как материальными, так и нематериальными ценностями.

Особенности вклада

Внесение вклада в уставный капитал имуществом производится, как в процессе создания организации, так и при увеличении ее активов. При этом учредители имеют право оплачивать свою долю участия своими денежными средствами, имуществом, ценными бумагами, а также другими правами, которые имеют денежную оценку.

Законодательство предусматривает, что подобные взносы не участвуют в формировании базы для налога на прибыль, а также на добавленную стоимость.

При формировании уставного капитала бухгалтерский учет предусматривает разные процедуры фиксирования подобного имущества. Проще всего оплатить свою долю участия денежными средствами. При внесении материальных или нематериальных ценностей (неденежных средств) выполняется определенная процедура.

Вклад в уставный капитал недвижимым имуществом, ценными бумагами или прочими ценностями выполняется по определенной схеме. На первом этапе учредитель должен подтвердить свои права.

Он должен быть собственником ценностей, которые он собирается передавать в уставный капитал. Далее документально оформляется передача ценностей путем подписания специального акта приема-передачи.

Также следует определиться с потребностью обратиться к помощи стороннего оценщика.

Оценка имущества

По определенной технологии производится вклад в уставный капитал имуществом. Оценка неденежных ценностей производится привлекаемым извне специалистом. Такой подход установлен законодательством.

Оценка (кроме денежных средств) производится экспертом в любом случае, независимо от размера взноса. Ранее действовал закон, если доля взноса участника в уставный фонд составляет менее 20 тыс.

рублей, определением стоимости собственник может заниматься самостоятельно. Однако с 2014 года этот закон отменили.

Если же организация прибегает к помощи независимого оценщика, этот специалист и участник, который передает неденежное имущество, несут в течение 3 лет (от даты регистрации организации) материальную ответственность. Причем она превышает размер стоимости вклада.

Это необходимо дабы независимый оценщик не завышал стоимость имущества участника.

Если впоследствии у общества возникнут долги перед кредиторами из-за неправильной процедуры внесения ценностей, отвечать по таким обязательствам будет, как сама организация, так и привлеченный эксперт.

По остаточной стоимости принимается вклад. Уставный капитал имуществом (НДС в этом случае не снимается) пополняется в соответствии с налоговым учетом участника. При этом учитываются дополнительные расходы, связанные с передачей имущества или прав. Они определяются как часть взноса в уставный капитал.

Вычет НДС

Как уже было сказано выше, при внесении долей участниками общества не снимается налог на имущество. Вклад в уставный капитал не облагается НДС. Однако в некоторых случаях его могут отнимать от суммы внесенных ценностей.

Например, если такое имущество впоследствии будет использовано организацией в деятельности, которая по законодательству облагается НДС.

Его восстанавливает передающая сторона, но только в том случае, если в документации выделены эти суммы.

При этом счет-фактуру оформлять не требуется. Только в книге покупок организации регистрируются соответствующие документы передачи. Их копии также должны храниться в журнале полученных счетов-фактур. Вычет суммы налога производится после принятия ценностей на баланс организации.

Если же восстановленный налог не был фактически уплачен участником организации, уплачивать эту сумму общество не имеет права. Это установлено законодательством и пресекается в судебном порядке. Принимаются к вычету суммы НДС только в том случае, если лица, совершившие вклад, ранее правомерно приняли их к восстановлению.

Восстанавливать НДС при внесении материальных и нематериальных ценностей не имеют права физические лица. Они изначально не являются плательщиками такого налога. Даже если эта сумма будет выделена в документах при передаче имущества, общество не имеет права принимать их во внимание.

Инструкция оплаты

Если участник желает внести минимальный вклад в уставный капитал общества, он может сделать это только в денежной форме. Это закон действует с 2014 года на территории РФ.

Дополнительный вклад в уставный капитал имуществом может быть внесен только в том случае, если участник ранее уже внес денежную сумму в размере 10 тыс. руб.

При этом выплачивать свою долю участия не обязательно нематериальными ценностями. Достаточно будет только денежного взноса.

Если же учредители приняли решение о внесении некоторой доли в уставный капитал имуществом, они должны придерживаться определенной инструкции. На первом этапе участники единогласно утверждают оценку в денежном выражении ценностей, которые передаются в фонд их организации.

После этого производится оценка независимым экспертом такого имущества. После проведения привлеченным извне специалистом своей работы участники общества должны подписать акт. Он составляется по результатам проведенной оценки.

Данные о стоимости вносимой таким способом доли также отражаются в соответствующей документации. Если учредитель один, эта информация указывается в решении. Для двух и более участников составляется договор и протокол.

Далее производится регистрация общества. После подписания соответствующих документов все участники должны передать в фонд своей организации установленное количество ценностей. При этом оформляется по установленной форме акт. Законодательством запрещается вносить в уставный фонд имущество, которое находится в залоге, или заемные средства кредиторов, страховых компаний и т. д.

Бухгалтерские проводки

Определенным образом отражается в учете вклад в уставный капитал имуществом. Проводки, как для денег, так и прочих ценностей используют счет 75 и субсчет «Расчеты с учредителями».

Проводки в этом случае корреспондируют задолженность участников по дебету субсчета 75. Пока участник общества их не погасил, они числятся именно здесь. Когда будет внесена требуемая доля в уставный фонд, эта сумма будет отражаться по кредиту как погашенная задолженность дебитора. Она будет равняться установленной документально остаточной стоимости вкладов.

При этом при оплате установленной доли деньгами проводка будет простая. Она отражается по 50 счету (Дебет) и 75 счету (Кредит). Однако сложнее происходит процедура учета неденежных ценностей, которые учредитель передает организации.

Учет передаваемого имущества

Несколько сложнее отразить в бухгалтерском учете вклад в уставный капитал имуществом. Проводки в этом случае будут выполняться в соответствии со стандартом «Учет основных средств».

При этом на первом этапе проверяется соответствие передаваемых ценностей установленным характеристикам основных средств. После этого переданное имущество ставится на баланс. Не зависимо от его типа, ценности в основных средствах вносятся по первоначальной стоимости. При этом учитывается источник его поступления.

Первоначальная стоимость формируется на основании результатов оценки независимой экспертизы. Она соответствует их денежной цене, которая была утверждена всеми участниками организации. Сюда же относят и расходы, которые возникают при регистрации прав, доставке и введении в эксплуатацию этого имущества.

Чтобы обобщить результаты учета затрат на принятие основных средств, которые передает участник в организацию, в бухгалтерском учете применяется счет «Вложения в необоротные активы» (сч. 08). Поэтому именно с ним будет впоследствии корреспондироваться счет 75. Проводки не совершают непосредственно со счетом «Основные средства» (сч. 01).

Пример бухгалтерских проводок

Вклад учредителя в уставный капитал имуществом должен правильно отображаться в бухгалтерском учете. Чтобы не допустить ошибок, следует рассмотреть всю процедуру на конкретном примере.

Например, ООО «Конструктор» зарегистрировало свой уставный капитал в размере 300 тыс. руб. Первый учредитель оплатил свою долю путем внесения в общий фонд автомобиля.

Экспертная оценка, проведенная перед передачей этого имущества, установила, что рыночная стоимость машины составляет 50 тыс. руб.

Источник: https://pravolikbez.com/vznos-v-ustavnyy-kapital-imuschestvom-kak-oformit/

Договор о передаче имущества в уставной капитал

Договор о передаче имущества в уставной капитал

Передача исключительных прав может происходить в рамках совместной деятельности субъектов имущественных правоотношений. Наряду с деньгами, ценными бумагами, другими имущественными правами исключительные права, имеющие денежную оценку, могут быть формой вклада в имущество хозяйственного товарищества или общества (п. 6 ст. 66 ГК).

Поскольку внесение исключительных прав в качестве вклада в имущество хозяйственного товарищества или общества получило широкое распространение и вызвало на практике и в доктрине противоречивые суждения, Пленум Верховного Суда РФ и Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в своем постановлении от 1 июля 1996 г. № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»[5] разъяснили, что «таким вкладом не может быть объект интеллектуальной собственности (патент, объект авторского права, включая программу для ЭВМ, и т. п.) или ноу-хау. Однако в качестве вклада может быть признано право пользования таким объектом, передаваемое обществу или товариществу в соответствии с лицензионным договором, который должен быть зарегистрирован в порядке, предусмотренном законодательством» (абз. 2 п. 17).

В настоящее время в законодательстве нет специальных норм о регистрации договоров о внесении в качестве вклада в уставный капитал исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности. В связи с этим применяются общие положения о передаче таких прав. Регистрация договоров осуществляется Российским агентством по патентам и товарным знакам.

Согласно п. 1 ст. 13 того же Закона любое лицо, не являющееся патентообладателем, вправе использовать изобретение, полезную модель, промышленный образец, защищенные патентом, лишь с разрешения патентообладателя (на основе лицензионного договора).

В патентно-лицензионных договорах о передаче исключительных прав в качестве вклада в уставный капитал может отсутствовать условие о вознаграждении, что не является основанием для отказа в регистрации.

К существенным условиям лицензионного договора относятся предмет договора, объем передаваемых прав, территория, срок действия договора, размер вознаграждения. Особое значение имеет условие о сроке действия лицензионного договора, который ограничен действием исключительных прав на зарегистрированный объект. Для патента на изобретение это — 20 лет.

Порядок применения данной формы договора регулируется Патентным Законом Российской Федерации от 23 сентября 1992 года №3517-1. Патентная лицензия предоставляет право на использование патента, определяет объем передаваемых прав, территорию и период его использования, а также форму платежа.

Право собственности на охраняемый патентом объект промышленной собственности остается у лицензиара. В зависимости от объема передаваемых прав, лицензия, передаваемая по лицензионному договору, может быть исключительной или неисключительной.

При неисключительной лицензии лицензиар, предоставляет лицензиату право на использование объекта промышленной собственности, сохраняет за собой все права, подтверждаемые патентом, в том числе и на предоставление аналогичных лицензий третьим лицам.

По исключительной лицензии лицензиату передается исключительное право на использование объекта промышленной собственности в пределах, оговоренных договором, с сохранением за лицензиаром права на его использование в части, не передаваемой лицензиату.

К примеру, исключительная лицензия на одну и ту же технологию может быть предоставлена нескольким субъектам, если не совпадают территории действия переданных им прав и их права взаимно не пересекаются.

Таким образом, при заключении сделок в отношении объектов интеллектуальной собственности имеется возможность составить одновременно несколько лицензионных договоров и передать неисключительные права нескольким лицензиатам.

При вложении ИС в УК права собственности и права на задействование объектов ИС переходят к предприятию. Оно становится собственником ИС и отвечает этой собственностью по своим обязательствам.

При этом право на использование объектов ИС оценивается в денежном выражении и учитывается на балансе фирмы в качестве «нематериальных активов», поскольку хозяйственные общества и товарищества, кооперативные и иные предприятия, созданные в виде собственников имущества и являющиеся юридическими лицами, обладают правом собственности на имущество, переданное им в качестве вкладов и других взносов участников.

Юридическое лицо приобретает права владения, пользования и распоряжения ИС (как и любым другим имуществом) в пределах, устанавливаемых законом.

Однако при приобретении компанией имущественных прав (прав собственности) на ИС появляется возможность отчуждения от него этих прав, так как оно отвечает по своим обязательствам принадлежащим ему (закрепленным за ним) имуществом, на которое может быть наложено взыскание.

По таким обязательствам взыскание может быть обращено на любое имущество, принадлежащее юридическому лицу на праве собственности или полного хозяйственного ведения.

Кроме этого, в случаях, предусмотренных законодательными актами, имущество может быть изъято у собственника по решению суда, государственного арбитража или иного правомочного государственного органа.

То есть взыскание для обеспечения обязательств предприятия может быть наложено на все имущество предприятия, включая и его УК.

Таким образом, на практике возможны ситуации, когда вложенные в УК права на использование объектов ИС могут быть в установленном законом порядке отчуждены от собственника и переданы его кредиторам.

Это обстоятельство является существенным для предотвращения ситуаций, когда граждане вкладывают в УФ предприятий под видом ИС свои знания, опыт и квалификацию, то есть не результаты интеллектуального труда (объектов ИС), а способности к труду.

Право распоряжаться собственными способностями к труду — личное неотчуждаемое право гражданина; в противном случае возникает феномен «крепостного права» — возможность отчуждения и передачи в определенных случаях (например, в качестве возмещения за неисполнение обязательств) кредиторам способностей гражданина к труду.

Теоретически передача таковых способностей другим лицам возможна только вместе с ее носителем (физическим лицом).

При оформлении принципиальными моментами являются: официальная передача прав собственности на данный объект ИС (п. 2 ст. 31 закона «Об авторским праве и смежных правах»); регистрация в Патентном ведомстве договоров уступки и лицензионных договоров на объекты промсобственности; наличие документов, отражающих стоимость приобретения (создания) объектов ИС и величину сопутствующих затрат.

В соответствии с п.6 ст. 66 ГК РФ «. денежная оценка вклада участника хозяйственного общества производится по соглашению между учредителями (участниками) общества и в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной проверке».

«Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по соглашению между учредителями.

При оплате дополнительных акций и иных ценных бумаг общества неденежными средствами денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций и иных ценных бумаг, производится советом директоров (наблюдательным советом)» (п.3 ст. 34 «Закона об акционерных обществах»).

«Если номинальная стоимость приобретаемых таким образом акций и иных ценных бумаг общества составляет более двухсот установленных Федеральным законом минимальных оплат труда,» (сегодня это сумма, превышающая 13 млн. рублей), «то необходима денежная оценка независимым оценщиком» (там же).

Привлечение независимого оценщика для определения рыночной стоимости имущества обязательно и в случае выкупа обществом у акционеров принадлежащих им акций (п.3 ст. 77 «Закона об акционерных обществах»).

По общему правилу оценка осуществляется в денежном выражении суммированием фактически произведенных расходов (п. 11 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ).

В соответствии с инструкцией по применению плана счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности предприятий стоимость ИС, вносимой в УК предприятия определяется по договоренности сторон (учредителей).

При этом рыночная стоимость объекта ИС учитывает не только затраты на его создание, но и способность ИС приносить прибыль.

Что такое вклад в имущество ООО

Вклад в имущество ООО — это денежные средства или иные виды имущества (в т. ч. недвижимость, ценные бумаги и т. д.), которые участник ООО должен внести, чтобы пополнить имущество юрлица.

Аналогичным образом могут быть внесены подлежащие денежной оценке исключительные, другие интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если это не противоречит положениям действующего законодательства (п. 1 ст.

66.1 Гражданского кодекса РФ).

Резюмируем: чтобы иметь возможность внести в качестве такого вклада помимо денег и другие виды имущества, участникам ООО надлежит зафиксировать это в уставе организации (п. 3 ст. 27 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Обязанность по осуществлению таких вкладов должна быть в принципе регламентирована учредительной документацией ООО. Кроме того, высшим органом управления ООО должно быть принято соответствующее решение об исполнении этой обязанности участниками юрлица (п. 1 ст. 27 закона № 14-ФЗ).

Источник: https://yokvadro.ru/stati/dogovor-o-peredache-imushhestva-v-ustavn.html

ЖурналЗаконов
Добавить комментарий