Налог на доходы с дивидендов россия

Выплата дивидендов в ООО в 2018 году

Налог на доходы с дивидендов россия

Основная цель коммерческой организации — извлечение прибыли. Собственники бизнеса имеют право распоряжаться чистой прибылью полученной по итогам отчетного периода.

Как правило, при подведении результатов деятельности общества за год общим собранием участников общества принимается решение о распределении прибыли и выплате дивидендов участникам.

Доход в виде дивидендов облагается налогами у источника выплаты. Рассмотрим налогообложение дивидендов в 2018 году.

Дивиденд — это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения пропорционально его долям (акциям) в уставном капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, если эти доходы по законодательству иностранных считаются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Не относятся к дивидендам:

Как ООО выплатить дивиденды и удержать налоги в 2018 году?

Источником выплаты дивидендов в ООО является чистая прибыль. Это прибыль, которая остается после налогообложения. Определяется она по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, строка 2400 Отчета о финансовых результатах (п. 23 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций»).

Бухгалтерскую отчетность ООО, в том числе сумму чистой прибыли, должны утвердить участники ООО в срок с 1 марта по 30 апреля года, следующего за отчетным (ст. 34, ст. 39 Закона N 14-ФЗ «Об ООО»).

Срок выплаты дивидендов в ООО и порядок их выплаты определяются уставом общества или решением общего собрания участников о распределении прибыли между ними. Если уставом не определен иной срок, то по общему закону, срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 1-3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ «Об ООО»).

Таким образом, по общему правилу, решение о выплате годовых дивидендов принимается общим собранием участников ООО (решением единственного участника) вместе с утверждением годового отчета и бухгалтерского баланса в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Пример:
Решение о выплате дивидендов за 2017 год (распределении прибыли за 2017 год) принято 30 апреля 2018 года. В уставе ООО срок на выплату дивидендов не установлен, это значит, что срок выплаты дивидендов истекает 29 июня 2018 года.

В случае нарушения обществом срока выплаты дивидендов участник имеет право потребовать их выплаты в течение трех лет после истечения указанного срока. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, но он не может превышать пять лет.

Если уставом не предусмотрено иное, распределение прибыли между участниками ООО происходит пропорционально их долям в уставном капитале Общества (ст. 28 Закона N 14-ФЗ «Об ООО»). То есть, если доля участника составляет 15%, то сумма причитающихся ему дивидендов составит 15% от распределяемой прибыли.

Пример расчета дивидендов:

Годовое собрание участников ООО «Звезда» по итогам работы за 2017 год приняло решение часть прибыли ООО в размере 1 млн. рублей направить на выплату дивидендов. Общество не имело за расчетный период доходов в виде дивидендов. Все участники являются налоговыми резидентами РФ, доли между ними распределены следующим образом:

Участник Доля в УК Сумма дивидендов начисленная (руб.) = (1 млн. руб. х доля в УК) Ставка налога (НДФЛ для физлиц, налог на прибыль для юрлица) в % Удержанная сумма налогов из дивидендов (руб.) Дивиденды к выплате (руб.)
Суворов А.В.40400 0001352 000348 000
Ушаков Ф.Ф.36360 0001346 800313 200
АО «Молния»24240 0001331 200208 800

Отражаем дивиденды в налоговой отчетности ООО 2018

При выплате дивидендов российским организациям и физическим лицам — резидентам РФ расчет суммы налога, подлежащей удержанию из доходов, производится по формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ.

где,

Н – сумма удерживаемого налога;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

С н – налоговая ставка (в процентах);

Д 1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д 2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Таким образом, согласно этой формуле при выплате российским организациям и физическим лицам-резидентам РФ налог на дивиденды будет меньше, если организация в текущем отчетном (налоговом) периоде или предыдущих периодах получала дивиденды и к моменту распределения прибыли между участниками эти дивиденды не учитывались при расчете налоговой базы по дивидендам.

Если дивиденды выплачиваются иностранной организации, то разница (Д1 — Д2) из указанной выше формулы не применяется. При этом налоговая база по налогу на прибыль определяется как сумма выплачиваемых дивидендов (Д1) без уменьшения на сумму полученных дивидендов (Д2) (п. 6 ст. 275 НК РФ).

Дивиденды, выплачиваемые российским организациям, облагаются по ставкам, установленным в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ:

При выплате российскими организациями дивидендов физическим лицам — резидентам РФ, применяется ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году в размере 13%, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Для физических лиц, не являющегося налоговыми резидентами РФ в общем случае применяется ставка 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ) дивиденды напрямую не упоминаются. Тем не менее, при выплате дивидендов страховые взносы платить не нужно.

Основание для такого вывода — часть прибыли общества, распределенная между участниками, в том числе между учредителями, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений, и не относится к объекту обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Дивиденды, выплачиваемые иностранным организациям — участникам российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и в общем случае облагаются налогом по ставке 15% (пп.3 п. 3 ст. 284 НК РФ, пп.1 п.1 ст. 309, п.1 ст. 310 НК РФ).

Международными договорами об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранным государством могут быть предусмотрены льготные ставки при выплате дивидендов.

При применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна представить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения. Это подтверждение должно быть представлено до даты выплаты дохода и заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Например:
В п.1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» предусмотрено, что компетентным органом применительно к Республике Кипр является Министр финансов или его уполномоченный представитель.

Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров РФ подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Лицом, имеющим фактическое право на доходы, признается лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией. При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые этими лицами, а также принимаемые ими риски (п. 2 ст. 7 НК РФ).

Как должно выглядеть подтверждение, что организация имеет фактическое право на доходы?

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/vyplata-dividendov-v-ooo-v-2018-godu/

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2019 году

Налог на доходы с дивидендов россия

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.

Какой установлен налог на дивиденды в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

 

Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2019 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.

Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2019 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2019 году для организаций
Российская организация13 процентов
Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.нулевая
Иностранная организация15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2019 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  • Н — сумма налога к удержанию;
  • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  • Сн — ставка налога;
  • Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2019 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dividendy

Налоги с дивидендов

Налог на доходы с дивидендов россия

Порядок отражения дивидендов в бухгалтерском учете, как правило, у бухгалтеров вопросов не вызывает. Однако с налогами нередко возникают определенные трудности.

В данной статье мы постараемся проанализировать основные проблемы, с которыми может столкнуться бухгалтер при налогообложении дивидендов в различных ситуациях, а также поговорим о том, как правильно исчислить налоги с дивидендов, выплаченных по итогам 2009 года.

Не секрет, что основной целью деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли. А это значит, что если год для компании был успешным, то по его окончании перед собственниками неизменно встает вопрос о получении дивидендов.

Для целей налогового законодательства этим термином обозначается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения1.

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров2 или участников3, которыми могут быть как российские организации или физические лица, так и иностранные. Порядок налогообложения для них различен.

В рамках данной статьи мы остановимся только на вопросах, касающихся налогообложения дивидендов, выплачиваемых российскими фирмами российским акционерам (участникам).
Итак, при выплате дивидендов у их получателей возникает доход, а следовательно, и обязанность по уплате с этого дохода налогов.

Каких? Все зависит от того, кем является акционер (участник): физическим или юридическим лицом. В первом случае речь идет об НДФЛ, во втором — о налоге на прибыль.

Обязанность по начислению и уплате в бюджет налогов с дохода в виде дивидендов возлагается не на получателей дивидендов, а на организацию — источник выплаты, которая по отношению к своим акционерам (участникам) является налоговым агентом4. Если компания пренебрежет своими обязательствами и не перечислит в бюджет суммы налога с выплаченных дивидендов, она может быть привлечена к налоговой ответственности. Размер штрафа при этом составит 20 процентов суммы, подлежащей перечислению5.

Дивиденды физическим лицам

Если в составе собственников компании присутствуют физические лица, то в отношении их налог с дивидендов исчисляется по ставке 9 процентов6. Причем начислять НДФЛ нужно не в момент принятия решения о распределении прибыли, а в тот день, когда дивиденды будут фактически выплачены7.

Перечислить удержанную сумму налога в бюджет необходимо в день снятия в банке наличных денег для выплаты дивидендов или в день, когда деньги будут перечислены на личный счет акционера (участника)8.
О выплаченных суммах и удержанном с них налоге не забудьте отчитаться перед налоговой инспекцией по форме N 2 НДФЛ9.

Причем если получатель дивидендов одновременно является также и работником организации, то в отношении его бухгалтеру необходимо оформить две справки по форме N 2 НДФЛ: одну по ставке 13 процентов — по доходам в виде заработной платы, другую по ставке 9 процентов — в отношении доходов в виде дивидендов.

Сведения о доходах физического лица в виде дивидендов нужно представить в инспекцию до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом10 (например, до 01.04.2011 по выплаченным в 2010 г. дивидендам за 2009 г.).

Данные о выплаченных физическим лицам дивидендах отражаются также в листе 03 декларации по налогу на прибыль11, но только в целях расчета налога на прибыль по доходам в виде дивидендов.

Поэтому, когда акционерами компании являются только физические лица и, следовательно, у нее не возникает обязанностей агента по уплате налога на прибыль в части выплаченных дивидендов, заполнять лист 03 декларации, по нашему мнению, не нужно.

Для плательщиков налога на прибыль в начале 2009 года Федеральная налоговая служба достаточно подробно разъяснила, как заполнить этот лист декларации12. Отметим, что Минфин России рекомендует налогоплательщикам при расчете налога с дивидендов применять именно это письмо13, которое в принципе актуально и в 2010 году. Однако при его использовании следует учитывать изменения, внесенные в порядок определения суммы налога с дивидендов с 1 января 2010 года. Об этих изменениях мы поговорим ниже.

Дивиденды юридическим лицам

При выплате дивидендов юридическим лицам обязанность по начислению налога на прибыль возникает также только после того, как дивиденды будут фактически перечислены получателю14. А в бюджет удержанный с дивидендов налог нужно перечислить в течение 10 дней со дня фактической выплаты15.

Обязанности по исчислению и удержанию налога на прибыль с дивидендов лежат на компании — источнике выплаты и в том случае, если получатель дивидендов применяет какой-либо из специальных режимов налогообложения — УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Дело в том, что освобождение «спецрежимников» от уплаты налога на прибыль не распространяется на доходы, полученные в виде дивидендов16.
Что касается ставок налога, то существуют два их вида: 0 и 9 процентов17. В общем случае применяется ставка 9 процентов.

Исключение составляют только ситуации, когда компания имеет право использовать ставку 0 процентов. На сегодняшний день для возможности применении льготной ставки необходимо выполнение следующих условий:

  • на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней должна непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50 процентной долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды;
  • стоимость приобретения и (или) получения в собственность доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации превышает 500 миллионов рублей. Причем при определении стоимости учитывается стоимость как первоначальных, так и дополнительных вкладов в уставный капитал организации18.

По мнению чиновников19, правомерное применения нулевой ставки возможно, если условие о стоимости доли (более 500 млн руб.) выполняется непрерывно в течение 365 дней, то есть в течение минимального установленного срока владения долей.

Это означает, что если, например, организация, получающая дивиденды, примет решение увеличить уставный капитал до необходимой величины, то с момента увеличения уставного капитала для применения ставки 0 процентов ей придется ждать целый год.

Однако из буквального прочтения пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса четко следует, что условия о сроке владения вкладами (долями) и стоимости их приобретения необходимо рассматривать отдельно друг от друга.

Как видим, в настоящее время воспользоваться льготной ставкой может далеко не каждая организация — существующие ограничения по стоимости доли исключают возможность применения данной ставки предприятиями малого бизнеса.

Однако в конце 2009 года законодатель сделал налогоплательщикам своеобразный новогодний подарок: из перечня обязательных условий для применения нулевой ставки в отношении дивидендов, полученных российскими организациями, исключено условие об ограничении стоимости доли (вклада)20.

То есть использовать льготную ставку (не уплачивать налог с дивидендов) теперь смогут и те организации, стоимость доли которых в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, менее 500 миллионов рублей.

Однако данная поправка вступит в силу только с 1 января 2011 года и будет распространяться на дивиденды, начисленные по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды21. Поэтому при налогообложении дивидендов, выплаченных по итогам 2009 года, необходимо использовать старый порядок применения нулевой ставки.

Получателям дивидендов, желающим воспользоваться льготной ставкой, нельзя забывать и об обязанности предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие обоснованность применения этой ставки22. В качестве таких документов могут выступать, например, договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения и другие23.
Налоговый кодекс не содержит требований о порядке и сроке представления данных документов. По разъяснениям Минфина России24, уведомление о праве на применение ставки в размере 0 процентов составляется в произвольной форме и направляется (с приложением необходимых документов) в налоговую инспекцию не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации. Кроме того, по мнению финансового ведомства25, получателю дивидендов необходимо передать такой же пакет документов, подтверждающих льготу, и организации — источнику выплаты (вместе с документальным подтверждением того, что инспекторы аналогичный пакет документов уже получили).

Как определить сумму налога

Сразу скажем, что порядок определения суммы налога на прибыль одинаков для дивидендов, выплачиваемых как физическим, так и юридическим лицам26. Сумму подлежащего удержанию налога организация — источник выплаты должна определять по следующей формуле27:

Н = К x Сн x (д – Д)

Данная формула представляет собой так называемый зачетный метод расчета налога: его применение позволяет вывести внутрироссийские дивиденды из-под двойного налогообложения.Давайте рассмотрим, что означает каждый показатель приведенной формулы.

Н — это сумма налога с дивидендов.

Причем если в результате расчета значение Н получится отрицательным (сумма полученных дивидендов превышает сумму распределяемых), то обязанности по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Более того, такая отрицательная величина не может быть впоследствии учтена при расчете налоговой базы по дивидендам, поскольку возможности такого переноса отрицательной разницы показателя Н на будущее Налоговым кодексом не предусмотрено28.

Сн — применяемая налоговая ставка.
К — это отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом.
Показатель д заслуживает особого внимания. Дело в том, что порядок его определения существенно изменился с 1 января 2010 года29, причем эти изменения носят негативный для налогоплательщиков характер.Согласно прежней редакции пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса показатель д представлял собой общую сумму дивидендов, подлежащую распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков — получателей дивидендов. Теперь же под этим показателем следует понимать общую сумму дивидендов, подлежащую распределению налоговым агентом в пользу всех получателей. Как видим, из формулировки, характеризующей показатель, законодатель убрал только одно слово — «налогоплательщиков».

Посмотрим, к чему привело данное исключение. Плательщиками налога на прибыль не являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и иные публично-правовые образования30, а также паевые инвестиционные фонды (ПИФы)31.

Соответственно, до 1 января 2010 года суммы дивидендов, выплачиваемых по акциям, находящимся в собственности этих лиц, не должны были учитываться при расчете показателя д. Этот вывод не раз подтверждался и контролирующими органами32. Теперь это условие исключено.

Получается, что с 2010 года налог, уплачиваемый с дивидендов, значительно увеличивается.

Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу их получателей (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%). Если данные суммы дивидендов были ранее учтены при определении налоговой базы при предыдущих выплатах дивидендов, они не включаются в расчет показателя Д. При расчете данного показателя учитывается сумма дивидендов, фактически полученная самим налоговым агентом, то есть сумма дивидендов за вычетом удержанного с них налога (чистые дивиденды). По крайней мере, такова на сегодняшний день официальная позиция контролирующих органов33. Рассмотрим ситуацию, когда компания, выплачивающая дивиденды, сама является их получателем.

ПримерАкционерами организации являются: физическое лицо, муниципальное образование, юридическое лицо.На годовом собрании акционеров, проведенном по итогам 2009 г., принято решение выплатить дивиденды всем акционерам в общей сумме 200 000 руб., из них: 30 000 руб. — физическому лицу, 45 000 руб.

— муниципальному образованию, 125 000 руб. — юридическому лицу. При этом сама организация в 2010 г. получила на расчетный счет дивиденды в размере 80 000 руб. (данные дивиденды не учитывались при распределении прибыли между акционерами как в текущем, так и в предыдущем налоговом периоде).Рассчитаем налоги с дивидендов в 2010 г.

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу:

30 000 : 200 000 x 9% x (200 000 – 80 000) = 1620 руб.

Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу:

125 000 : 200 000 x 9% x (200 000 – 80 000) = 6750 руб.

А вот если бы организация рассчитывала дивиденды без учета изменений, внесенных в расчет показателя д, то налоги нужно было бы платить в меньшем размере.НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу, составил бы:

30 000 : 155 000 x 9% x (155 000 – 80 000) = 1306 руб.

Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу:

125 000: 155 000 x 9% x (155 000 – 80 000) = 5444 руб.

Авторы статьи:
Е.М. Тимукина,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ

1 п. 1 ст. 43 НК РФ

2 п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ

Источник: https://www.garant.ru/company/garant-press/ab/229289/04/

Налог на дивиденды для учредителей в 2019 году: ставки, расчет, примеры

Налог на доходы с дивидендов россия

В число учредителей компании могут входить как физические, так и юридические лица. Как потратить прибыль после налогообложения – решать им. Направлений использования средств достаточно много.

Например, выплата премий работникам, покупка нового оборудования, благотворительность, распределение между собой.

В статье расскажем, как рассчитать налог с дивидендов, в какой срок уплатить и какие документы при этом необходимо оформить.

Обращаем внимание, что компании на УСН с дивидендам юрлицам уплачивают не УСН, а именно налог на прибыль в общем порядке и подают декларацию по этим выплатам по налогу на прибыль.

Обратите внимание, что с 1 января изменились правила налогообложения дивидендов для ООО и АО, компаниям придется платить больше. Но журнал «Упрощенка» выяснил, что есть один способ сэкономить.

Как сэкономить на дивидендах

Налог на дивиденды в 2019 году

В целях налогообложения дивидендами признаются любые доходы, полученные акционером (участником) компании от прибыли после налогообложения (включая проценты по привилегированным акциям).

  Выплачиваемый доход должен соответствовать доле участника в уставном капитале.

Кроме этого, дивидендами могут быть и доходы, полученные за пределами РФ, но при условии, что такие доходы в соответствии с законодательством иностранных государств являются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Не признаются дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ):

  • выплата компании в виде передачи своих акций учредителям в собственность
  • выплата организацией при ликвидации доходов акционерам в денежной и натуральной форме, но не более суммы взноса каждого акционера в уставный капитал
  • выплата хозяйственных обществ некоммерческой организации на ведение ее основной уставной (не предпринимательской) деятельности при условии, что уставной капитал данных хозяйственных обществ полностью состоит из вкладов этой некоммерческой организации

При расчете налога на прибыль дивиденды не принимаются во внимание, так как они не являются расходами компании, а значит, не могут уменьшить налоговую базу при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Дивиденды облагаются:

  • НДФЛ, если выплачиваются физическому лицу
  • налогом на прибыль, если получатель дохода — организация

Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году (ставки)

Налогообложение дивидендов физических лиц в 2019 году по-прежнему производится исходя из статуса получателя дохода:

  • 13% — для учредителя-налогового резидента РФ
  • 15% — для учредителя-нерезидента РФ (если другая ставка не установлена международными договорами об избежании двойного налогообложения)

Налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находилось на территории РФ не менее 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если на момент выплаты дивидендов учредитель находился на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев, то необходимо удерживать подоходный налог по ставке 13%.

Формула расчета НДФЛ с дивидендов в 2019 году:

НДФЛ с дивидендов

=

Дивиденды

х

Ставка налога

Статья по теме: Прожиточный минимум в 2019 году: таблица по регионам России

Расчет налога производится налоговым агентом по каждой выплате дивидендов. НДФЛ необходимо удержать при выплате дивидендов. Если они пока что только начислены, то есть не выплачены, налог не удерживайте (п. 3 ст.214 НК РФ).

Если компания получает дивиденды от других юридических лиц, обложение налогом дивидендов участника производится с учетом вычета (Письмо ФНС России от 26.06.2019 № БС-4-11/12266@).

Вычет по НДФЛ с дивидендов

=

Дивиденды полученные

х

Доля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и предыдущем году.  Основное при этом, чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. К дивидендам, облагаемым по ставке 0%, это не относится. Их учесть нельзя.

Рассмотрим на примере, как рассчитать подоходный налог на дивиденды с применением вычета.

По итогам 2019 года собрание учредителей пришло к решению распределить прибыль 20 000 000 рублей:  50% —  в благотворительный фонд, а оставшуюся часть (10 000 000 рублей) – на дивиденды. Доля Карпова Е.С. – 23% (2 300 000 руб.)

При решении учредителей о выплате дивидендов в расчете налога была не учтена полученная компанией сумма дивидендов – 15 000 000 руб., в т.ч. облагаемая по ставке 13% — 2 000 000 руб.

Вычет по НДФЛ с дивидендов Карпову Е.С. составил 460 000 руб. (2 000 000 х 23%)

НДФЛ с дивидендов =  239 200   ((2 300 000 — 460 000) х 13%)

Таким образом, Карпову Е.С. полагается выплатить    2 060 800 руб. (2 300 000 — 239 200)

Никаких особенностей для промежуточных дивидендов не установлено. Исчислять выплаты и налог нарастающим итогом не требуется.

Срок уплаты подоходного налога с дивидендов для компании с организационно-правовой формой «ООО» — не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В расчете 6-НДФЛ дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, отражаются общей суммой. Данные по каждому лицу указываются в 2-НДФЛ.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году (ставки)

В 2019 году расчет налога на прибыль с дивидендов для юридических лиц производится по ставкам: 0%, 13% и 15%.

Ставкой 0% облагаются дивиденды материнской компании, если на день принятия решения о выплате дивидендов она владеет как минимум 50% уставного капитала организации и не менее чем 365 дней подряд (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ставкой 13% облагаются дивиденды российских и иностранных организаций, если условия до получения нулевой ставки не выполнены. Ставкой 13% также облагаются дивиденды, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ставка 15% предназначена для доходов виде дивидендов, полученных иностранной компанией, по акциям российской организации, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если организация получает дивиденды от других компания, то налоговая база для исчисления налога по дивидендам для каждого участника считается следующим образом: 

Налоговая база

=

(Дивиденды, начисленный всем участникам – Дивиденды полученные)

x

Доля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно взять дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году. Главное, чтобы они были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды по ставке 0% не учитываются.

Для расчета промежуточных дивидендов никаких особенностей налоговым законодательством РФ не установлено. Расчет выплат и налога нарастающим итогом не производится.

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов юридических лиц – не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены налог не удерживается (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Что нужно ООО для выплаты дивидендов в 2019 году 

Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» накладывает ряд ограничений на распределение прибыли компании между ее участниками. Правила только для компаний с организационно-правовой формой  «ООО».

Согласно  п. 1 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе принимать решение о распределении прибыли между ее учредителями, если:

  • уставный капитал оплачен не полностью
  • не произведена полная выплата доли или части доли выбывающему участнику
  • на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом
  • на момент принятия решения о распределении прибыли стоимость чистых активов компании менее ее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения

Компания также не вправе принимать решение о распределении прибыли в иных случаях, предусмотренных федеральными законами РФ.

В соответствии с п. 2 ст.

29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе выплачивать дивиденды, если на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом или стоимость ее чистых активов менее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов. Выплата дивидендов может быть запрещена и по другим причинам, если это противоречит федеральным законам РФ.

Если условия, препятствующие выплате дивидендов, по прошествии времени стали не актуальны, организация вправе, а точнее обязана выплатить дивиденды своим учредителям.

Документальное оформление

Решение о распределении прибыли может быть принято не ранее составления бухгалтерской отчетности. Как только бухгалтерском учете подведены итоги года, бухгалтерская отчетность подлежит утверждению. Для этих целей созывают собрание учредителей, где сразу же может быть решен и вопрос о дивидендах. Срок проведения собрания участников должен быть закреплен в уставе компании.

Собрание учредителей должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Федерального закона № 14-ФЗ).

Решение учредителей фиксируется в протоколе, где указывается следующее:

  • год, за который распределяются дивиденды
  • общая сумма прибыли, которая подлежит распределению
  • форма и срок выплат

Срок выплаты дивидендов должен быть указан в уставе. Если он отсутствует, то устанавливается собранием. Если период выплаты не определен, то считается, что он равен 60 дням, та как максимальный срок выплаты — 60 дней с даты проведения собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.

Отражение дивидендов в бухучете (проводки)

Начисление и выплаты дивидендов физическому лицу:

Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды

Дт 75  Кт 68 – НДФЛ

Дт 75 Кт 51 –  выплачены дивиденды

Дт 68 Кт 51 – уплата НДФЛ в налоговую инспекцию

Начисление и выплаты дивидендов юридическому лицу:

Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды

Дт 75  Кт 68 – налог на прибыль

Дт 75 Кт 51 –  выплачены дивиденды

Дт 68 Кт 51 – уплата налога на прибыль в налоговую инспекцию

Чёрная пятница! Подписка на «Упрощенку» по привлекательной цене

Сегодня самая низкая цена на подписку на журнал «Упрощенка». Подпишитесь по акции «чёрная пятница». Подарок за подписку — книга «Упрощенка. Годовой отчет 2019».

Источник: https://www.26-2.ru/art/352914-nalog-na-dividendy-dlya-uchrediteley-v-2019-godu

ЖурналЗаконов
Добавить комментарий