Налог на имущество это какие затраты

Недвижимость в Португалии — затраты и налоги

Налог на имущество это какие затраты

Налог на передачу права собственности (IMT, Imposto Municipal Sobre as Transmissões Onerosas de Imóveis). Размер налоговой ставки варьируется от 0% до 8% зависимо от стоимости, расположения и предназначения объекта. При этом для каждой шкалы существует фиксированная сумма (Parcela a abater), на которую уменьшается процентная ставка налога.

Если выбранный объект недвижимости на материковой части страны стоит меньше, чем €92,4 тыс., налог на продажу не взимается. Далее ставки начинают расти: 2%, 5%, 7%, 8% и снижаются до 6% при стоимости жилья свыше €574,3 тыс. Нерезидентам нужно ориентироваться на процентные ставки налога на покупку не основного жилья.

Налог на передачу имущества оплачивает покупатель недвижимости.

Таблица расчетов imt на 2018 год для собственного и постоянного жилья  на континентальной части португалии

Стоимость недвижимостиПроцентная ставка налогаНалоговый вычет (Parcela a abater)
До 92 407 евро0%0 евро
92 407 — 126 403 евро2%1848,14 евро
126 403 — 172 348 евро5%5640,23 евро
172 348 — 287 213 евро7%9098,19 евро
287 213 — 574 323 евро8%11959,32 евро
Свыше 574 323 евро6%рассчитывается индивидуально

Таблица расчетов imt на 2018 год для не основного / не постоянного жилья  на континентальной части португалии

Стоимость недвижимостиПроцентная ставка налогаНалоговый вычет (Parcela a abater)
До 92 407 евро1%0 евро
92 407 — 126 403 евро2%924,07 евро
126 403 — 172 348 евро5%4716,16 евро
172 348 — 287 213 евро7%8163,12 евро
287 213 — 550 836 евро8%11 035,25 евро
Свыше 550 836 евро6%рассчитывается индивидуально

При покупке недвижимости на Мадейре и Азорских островах действуют другие налоговые ставки. Это связано с разным экономическим развитием отдельных регионов страны.

Таблица расчетов imt на 2018 год для собственного и постоянного жилья  на мадейре и азорских островах

Стоимость недвижимостиПроцентная ставка налогаНалоговый вычет (Parcela a abater)
До 115 509 евро0%0 евро
115 509 — 158 004 евро2%2310,18 евро
158 004 — 215 435 евро5%7050,29 евро
215 435 — 359 016 евро7%11 358,99 евро
359 016 — 717 904 евро8%14 949,15 евро
Свыше 717 904 евро6%рассчитывается индивидуально

Таблица расчетов imt на 2018 год для не основного / не постоянного жилья  на мадейре и азорских островах

Стоимость недвижимостиПроцентная ставка налогаНалоговый вычет (Parcela a abater)
До 115 509 евро0%0 евро
115 509 — 158 004 евро2%1155,09 евро
158 004 — 215 435 евро5%5895,2 евро
215 435 — 359 016 евро7%10 203,9 евро
359 016 — 717 904 евро8%13 794,06 евро
Свыше 717 904 евро6%рассчитывается индивидуально

Для коммерческой недвижимости налог на передачу собственности составляет 6,5%, для разрушенных зданий — 5%.

Гербовый сбор (налог на печать, Imposto do selo). На самые важные официальные документы, такие как, например, страховой полис или договор купли-продажи недвижимости, нужно платить налог.

При покупке жилья покупатель оплачивает единоразово гербовый сбор — 0,8% от стоимости объекта.

 После уплаты налога на документ ставится печать и, таким образом, документ становится юридически действительным.

Кроме разовых налоговых выплат, владельцы недвижимости в Португалии ежегодно оплачивают муниципальный налог на недвижимость  (IMI — Imposto Municipal sobre Imóveis). Процентная ставка налога варьируется от 0,3% до 0,8% от кадастровой стоимости имущества и зависит от природы собственности, законов каждого отдельного муниципалитета. Самый высокий налог в Лиссабоне и курортных городах.

Более низкий — в сельской местности. Муниципальный налог уплачивается в мае каждого года, согласно новому постановлению за 2019 год. Если сумма налога превышает 100 евро, но не достигает 500 евро, то налог уплачивается двумя платежами — в мае и ноябре, если превышает 500 евро — тремя платежами: в мае, августе и ноябре. Налог в общей сумме также может быть оплачен одним платежом в мае.

Налог на перепродажу. Если инвестор принимает решение продать купленную недвижимость, то ставка налога на перепродажу для нерезидентов составляет 28%, а для резидентов размер налога рассчитывается по прогрессивной шкале. Если полученная от продажи прибыль снова инвестируется в недвижимость, то владелец имущества (физическое или юридическое лицо) освобождается от уплаты налога.

Налог от сдачи недвижимости в аренду. Налоговое законодательство Португалии предусматривает довольно высокий налог на прибыль, полученную от сдачи недвижимости в аренду — 28%.

Обратите внимание! Между Россией и Португалией заключена конвенция об избежании двойного налогообложения. Согласно этому соглашению, налоги платятся только в одной стране — это веское преимущество для россиян, которые покупают жилье в Португалии.

Вилла с тремя спальнями, тремя ванными комнатами, бассейном и террасой. Общая площадь — 137 кв. м. Первичный рынок, г. Албуфейра, Португалия.

  • Стоимость объекта недвижимости — 590 000 евро.
  • Налог на передачу права собственности — 590 000 * 0,06 = 35 400 евро.
  • Гербовый сбор — 590000 * 0,008 = 4720 евро.
  • Расходы по оформлению сделки — 2000 евро.

Итого — 632 120 евро.

Собираясь купить португальскую недвижимость, стоит заблаговременно ознакомиться с возможными расходами на содержание жилья. Специфика коммунальной сферы в этой европейской стране отличается от реалий российского рынка, а уровень обслуживания на порядок выше.

Стоимость услуг по содержанию и ресурсообеспечению дома зависит от вида недвижимости, ее характеристик, района расположения и уровня потребления ресурсов.

После подписания договора о купле-продаже недвижимости новый владелец имущества должен заключить с коммунальными службами договора на обеспечение дома (водо-, газо- и электроснабжение).

Если объект недвижимости куплен на вторичном рынке, эти договора нужно переоформить на имя нового собственника.

При этом важно обратить внимание на даты предыдущих платежей, чтобы не пришлось оплачивать разницу, оставшуюся от предыдущих жильцов.

В Португалии хорошо развита система централизованных сетей, поэтому проблем с обеспечением дома привычными ресурсами даже в отдаленных районах страны не возникает.

Исключением может быть газ — если в столице все дома подключены к единой газовой системе, то в некоторых населенных пунктах нужно покупать баллоны с газом.

Отметим, что обслуживание в стране хорошо отлажено — газовая служба быстро осуществляет доставку газовых баллонов.

Централизованного отопления в Португалии нет. Обогрев помещений в холодное время года осуществляется с помощью специальной климатической техники или печей.

Коммунальные платежи напрямую зависят от площади недвижимости. К примеру, для квартиры площадью 40 кв. м ежемесячные счета за коммунальные услуги будут составлять в среднем 70 евро, содержание небольшой квартиры (70-80 кв. м) в Лиссабоне обойдется в 100–150 евро ежемесячно, а за обслуживание виллы площадью 250 кв. м нужно заплатить около 250–300 евро каждый месяц.

  • Стоимость электроэнергии — от 40 евро в месяц.
  • Стоимость водоснабжения — 18–20 евро в месяц.
  • Стоимость баллона газа — приблизительно 50 евро.
  • Домашний интернет — от 20 до 36 евро.
  • Телефонная связь — 10–15 евро.

Если апартаменты или вилла являются частью кондоминиума, дополнительно нужно оплачивать расходы на обслуживание недвижимости.

Перечень услуг включает в себя обслуживание придомовой территории, вывоз мусора, ремонт дорог, поддержание технических систем в исправном состоянии, уборка мест общего пользования, чистка бассейна и др.

 Платежи за квартиру в кондоминиуме составят примерно от 200 до 2500 евро в год. Специализированные компании предоставляют услуги по обслуживанию вилл и коттеджей.

Дополнительная статья расходов — страхование недвижимости от пожара, злоумышленных действий третьих лиц, разрушительных стихийных бедствий. Страховка не является обязательной, ее годовая стоимость стартует от 200 евро и может достигать 400 евро.

Конкретный пример расчета ежегодных платежей

Вилла с тремя спальнями, тремя ванными комнатами, бассейном и террасой. Общая площадь — 137 кв. м. Первичный рынок, г. Албуфейра, Португалия.  

  • Налог на недвижимость — 2950 евро (при средней ставке в 0,5%).
  • Плата кондоминиума — 1500 евро.
  • Плата за водоснабжение (в год) — 240 евро.
  • Плата за электричество (в среднем 50 евро за месяц) — 600 евро.
  • Плата за газ (из расчета 1 баллон на два месяца пользования) — 300 евро.

Итого расход в год — 5590 евро.

Инвесторы при оформлении «Золотой визы» могут выбрать одну из трех инвестиционных опций: покупка недвижимости, вклад в экономику, открытие бизнеса. 95% инвесторов выбирают опцию покупки недвижимости. «Золотые визы» с момента запуска программы и по февраль 2019-го получили более 7000 инвесторов.

Согласно требованиям программы, инвестор обязан купить один или несколько объектов недвижимости стоимостью от 500 000 евро или от 350 000 евро, если они построены свыше 30 лет назад. Продать имущество без потери статуса можно через 5 лет. ВНЖ выдается на год с правом продления на два года дважды. Через 5 лет можно подать заявку на гражданство через натурализацию.

Помимо покупки недвижимости, инвестор оплачивает:

  • Сбор за анализ биометрических данных: 517,4 евро для основного заявителя, по 80,6 евро для супруга(и) и каждого из детей.
  • Сбор за выдачу «Золотой визы»: по 5173,7 евро за каждого в прошении.
  • Медицинскую страховку: по 200 евро за каждого в прошении.
  • Оформление налогового номера (при необходимости): по 200 евро за каждого взрослого.

Общий расчет стоимости оформления «Золотой визы» для семьи из 4-х человек (2 взрослых + 2 детей) — 22 573,4 евро.

При продлении  «Золотой визы» оплачивается:

  • Сбор за анализ биометрических данных: 517,4 евро для основного заявителя, по 80,6 евро для супруга(и) и каждого из детей.
  • Сбор за продление «Золотой визы»: по 2586,8 евро за каждого в прошении.
  • Медицинская страховка: по 200 евро за каждого в прошении.
  • Оформление налогового номера (при необходимости): по 200 евро за каждого взрослого.

Общий расчет стоимости продления «Золотой визы» для семьи из 4-х человек (2 взрослых + 2 детей) — 12 306,4 евро. Все сборы оплачиваются дважды, на 2-ой и 4-ый год владения ВНЖ.

Поскольку первые обладатели «Золотой визы» завершили свое пятилетнее проживание в Португалии, в сети начала появляться информация, что инвесторы получают не только ПМЖ, но и гражданство всего после 35 дней фактического проживания в стране. При подаче документов на оформление гражданства достаточно оплатить сбор за рассмотрения заявки и паспортный сбор. Подробнее о получении гражданства через ВНЖ Португалии можно прочитать в нашей публикации.

Инвесторы, которые собираются оформить ВНЖ Португалии за инвестицию в недвижимость, должны учитывать, что общая стоимость статуса ВНЖ подразумевает расходы на покупку жилья и сопутствующие расходы на оформление документов для каждого члена семьи.

632 120 евро (за покупку виллы площадью 137 кв. м. в Албуфейре) + 22 573,4 евро (за получение «Золотых виз» для четырех человек) + 12 306,4 евро (за продление «Золотых виз» для четырех человек) = 666 999,8 евро.

При этом все затраты со временем можно компенсировать. Инвесторы часто решают сдавать в аренду свои дома, используя их в качестве дополнительного источника дохода. Средняя стоимость аренды виллы площадью 137 кв. м в Албуфейре составляет от 2000 евро/месяц. Таким образом, годовой доход при долгосрочной сдаче недвижимости в аренду может превышать 20 000 евро.

По истечению пятилетнего срока недвижимость можно продать без потери статуса, подать документы на гражданство и стать полноправными гражданами Европейского союза.

Источник: https://migronis.com/blog/nedvizhimost-v-portugalii-zatraty-i-nalogi

Операционные расходы и их составляющие

Налог на имущество это какие затраты

Как отмечено выше, операционные расходы – это те фактические расходы, которые необходимо нести для обеспечения нормального (соответствующего требованиям пользователей) функционирования объекта недвижимости и, следовательно, для обеспечения его доходности. Перечень операционных расходов приведен на рис. 3.3.

Как и любые иные производственные расходы, операционные расходы могут быть разделены на постоянные и переменные. Кроме того, особенности недвижимости как актива предполагают выделение в качестве особого вида операционных расходов расходов на замещение.

Под постоянными расходами понимаются расходы, не зависящие от степени загрузки (занятости) объекта. К их числу традиционно относят налоги на недвижимое имущество, расходы по страхованию имущества. Кроме того, к постоянным расходам относится часть управленческих и эксплуатационных расходов.

Переменные расходырасходы, величина которых непосредственно зависит от степени загрузки объекта. Состав переменных расходов зависит от функционального назначения здания, его класса, традиционного набора услуг, предоставляемых арендаторам.

Резерв на замещение – резерв на расходы, связанные с заменой тех элементов здания и оборудования, принадлежащего к зданию, которые служат относительно короткие сроки и потому должны периодически замещаться в натуре:

· -кровля, половые покрытия, элементы отделки;

· -сантехника, электрооборудование и арматура,

· -мебель и пр.

Рис.3.3. Примерный перечень постоянных и переменных операционных издержек

Вид расходов Постоянные Переменные
Налоги На недвижимость (на имущество и землю) На оплату труда
Страхование Страхование недвижимости Страхование персонала
Управление Минимальный уровень оплаты управляющего, бухгалтера, расходы по управленческому учету Оплата труда управляющего и управленческого аппарата
Маркетинг и работа с арендаторами Исследование рынка, реклама Сопровождение арендных договоров
Энергоснабжение Минимально необходимые для поддержания объекта в законсервированном состоянии расходы по тепло и электроснабжению Тепло и электроснабжение
Коммунальные услуги Водоснабжение, канализация, уборка мусора
Эксплуатационные расходы Уборка, эксплуатация лифтов, вентиляции и пр.а
Обеспечение безопасности Сигнализация службы охраны

В операционные расходы не включаются расходы управляющего или собственника, не связанные непосредственно с функционированием недвижимости, например, налоги с его доходов, расходы по его личному страхованию и пр.

Рассмотрим более подробно отдельные статьи операционных расходов.

Налоговые платежи.

В качестве одной из первых статей операционных расходов, как правило, называются налоги, в том числе, в качестве статьи постоянных расходов рассматривается налог на недвижимость.

Российский Налоговый Кодекс предусматривает такой налог, однако, а практике он пока фактически не используется, за исключением нескольких городов России, где он введен качестве эксперимента.

https://www.youtube.com/watch?v=8DpAaNEqLoY

В настоящее время в РФ используется несколько видов налога, заменяющих в определенной степени налог на недвижимость. Дляпредприятий и большинства иных юридических лиц в качестве таковых выступают налог на имущество юридических лиц и земельный налог, для физических лицналог на имущество физических лиц и земельный налог.

Налог на имущество юридических лиц, относящийся к категории региональных налогов, может устанавливаться законами субъектов РФ по ставкам не более 2,2% от среднегодовой остаточной стоимости имущества юридического лица (в том числе, зданий и сооружений).

Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов. Объектом налогообложения в настоящее время инвентаризационная стоимость жилых домов, квартир, гаражей, дач и иных строений, находящихся у физических лиц на праве собственности.

При этом под инвентаризационной стоимостью имущества понимается его восстановительная стоимость с учетом износа и динамики цен на строительную продукцию (с использованием т.н. «строительного коэффициента»).

Ставки налога дифференцированы в зависимости от стоимости имущества, но в большинстве случаев они составляют 0,1% от инвентаризационной стоимости имущества.

Земельный налог уплачивается юридические и физические лица, являющиеся собственниками, владельцами или пользователями земли. Арендаторы земли земельный налог не уплачивают.

Ставки налога дифференцированы для сельскохозяйственных и несельскохозяйственных земель, а также зависят от статуса городов и характера застройки ( для земель, занятых жилищным фондом установлены понижающие коэффициенты).

Все указанные виды налогов объединяет (и сближает с налогом на недвижимость) то, что их исчисление не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. Вместе с тем, в способах их определения есть существенные различия, важные на практике.

Помимо налогов на недвижимость (имущество) из получаемых от сдачи в аренду доходов уплачиваются и иные платежи – налог на добавленную стоимость, налоги и обязательные платежи на фонд оплаты труда и пр., относящиеся к категории переменных операционных издержек.

Не входит в состав операционных издержек налог на прибыль, поскольку не имеет прямого отношения к обеспечению функционирования объекта.

Расходы на страхование. Страхование как способ минимизации рисков может рассматриваться в нескольких аспектах, имеющих отношение к операционным расходам.

Во-первых, в качестве элемента постоянных операционных издержек выступают страховые взносы по договорам страхования имущества и договорам страхования прав собственности (если таковое является необходимым).

Во-вторых, в состав переменных операционных издержек могут также входить страховые платежи, например, по страхованию ответственности управляющего перед пользователями помещений.

Расходы на управление. Управленческие расходы могут закладываться в состав операционных расходов в различных вариантах:

— в виде доли от эффективного валового дохода, приносимого объектом недвижимости;

— в виде доли от чистого операционного дохода;

— в виде долей как от эффективного валового дохода, так и от чистого операционного дохода.

— в виде установления вознаграждения управляющему в абсолютном размере.

Расходы на маркетинг и работу с арендаторами.Расходы на маркетинг, как правило, определяются в размере 4-5% от эффективного валового дохода, хотя наполнение этой величины может существенно отличаться.

В общем случае, можно говорить о двух основных составляющих этих расходов (хотя маркетинговые составляющие можно, при желании, найти в любой крупной статье операционных расходов, если под маркетингом понимать нацеленность деятельности на покупателя, арендатора).

Эти две составляющие – расходы на исследования рынка и рекламу.

Помимо поиска и привлечения арендаторов для успешного функционирования объекта необходима целенаправленная деятельность по удержанию арендаторов, уже снимающих помещения.

Как правило, это одна из задач управляющего объектом и потому такая работа учитывается при определении уровня его вознаграждения.

Однако, возможно, что могут потребоваться и дополнительные расходы по созданию благоприятных условий для арендаторов.

Расходы на энергоснабжение, коммунальные услуги и эксплуатацию объекта.

Определение уровня соответствующих расходов основывается, во-первых, на основе анализа пользователей недвижимости и их потребностей в тех или иных видах ресурсах и на применении нормативов, определяющих требования к обеспечению объектов недвижимости ресурсами и сервисным обслуживанием.

К числу документов, определяющих действующие нормативы, относятся, прежде всего, СНиПы (строительные нормы и правила), а также иные нормативы, например, по определению трудозатрат на уборку помещений и территории.

Во-вторых, уровень затрат на приобретение ресурсов, коммунальные услуги и пр. определяется действующими тарифами, часть из которых контролируется государством (например, уровень тарифов на электроэнергию), а часть определяется на договорной основе.

Источник: https://studopedia.org/9-3347.html

Как отразить налог на имущество в бухгалтерском и налоговом учете — НалогОбзор.Инфо

Налог на имущество это какие затраты

  • 1. Налоговый учет. УСН
  • 2. Налоговый учет. ЕНВД

Бухгалтерский учет 

В бухгалтерском учете начисление и уплату налога на имущество учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Дополнительно ознакомьтесь, что облагается налогом на имущество организаций.

Ситуация: в состав каких расходов в бухгалтерском учете включить начисленную сумму налога на имущество?

Порядок бухгалтерского учета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен. На практике используются два варианта:

  • включение налога в состав прочих расходов (такой порядок раньше был предусмотрен пунктом 11 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33);
  • включение налога в состав общехозяйственных расходов (такой порядок рекомендован в письме Минфина России от 19 марта 2008 г. № 03-05-05-01/16).

В первом случае начисление налога на имущество нужно отразить проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» 

– начислен налог на имущество.

Во втором случае в бухучете следует сделать запись:

Дебет 26 (44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» 

– начислен налог на имущество.

Поскольку в настоящее время этот вопрос не урегулирован, организация вправе самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество и закрепить его в приказе об учетной политике (п. 4, 7 ПБУ 1/2008).

Внимание: неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском учете является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухгалтерском учете признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Кроме того, за неправильный учет налога, который привел к искажению любой из строк бухгалтерской отчетности более чем на 10 процентов, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 2000 до 3000 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП РФ).

Налоговый учет. ОСНО

При расчете налога на прибыль налог на имущество включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в сумме, отраженной в декларации по налогу на имущество (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо ФНС России от 22 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13851).

Если организация применяет метод начисления, то расходы в виде налога на имущество учтите в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если организация использует кассовый метод, учтите эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении начисления и уплаты налога на имущество

Московское ЗАО «Альфа» работает на общей системе налогообложения. Налог на прибыль рассчитывает методом начисления. По итогам 2014 года налоговая база по налогу на имущество равна 190 000 руб. Ставка налога на имущество в г. Москве составляет 2,2 процента (ст. 2 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64).

Сумма налога составляет:
190 000 руб. × 2,2% = 4180 руб.

В течение 2014 года организация перечислила в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество в размере:за I квартал  – 1010 руб.;за полугодие  – 810 руб.;

за девять месяцев  – 870 руб.

По итогам налогового периода в бюджет надо перечислить:
4180 руб. – 1010 руб. – 810 руб. – 870 руб. = 1490 руб.

Сумма доплаты была перечислена в бюджет 26 марта 2015 года. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

31 декабря 2014 года:Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на имущество»

– 1490 руб. – начислен налог на имущество за 2014 год.

26 марта 2015 года:Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51

– 1490 руб. – уплачен налог на имущество за 2014 год.

При расчете налога на прибыль за 2014 год бухгалтер включил сумму начисленного налога на имущество (4180 руб.) в состав прочих расходов.

Ситуация: можно ли учесть в расходах сумму налога на имущество, которую организация компенсирует контрагенту? По условиям инвестиционного контракта организация получает недвижимость и возмещает передающей стороне уплаченный ею налог

Ответ: нет, нельзя.

В составе прочих расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только такие суммы налогов, которые начислены в порядке, установленном законодательством (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При этом налог должен платить налогоплательщик (п. 1 ст. 8, ст. 19 НК РФ). Поэтому у организации, которая возмещает сумму налога на имущество своему контрагенту, нет оснований списывать ее в расходы.

К такому выводу пришел Минфин России в письме от 27 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/825.

Совет: есть аргументы, позволяющие организации учесть при расчете налога на прибыль сумму налога на имущество, которую она возмещает своему контрагенту. Они заключаются в следующем.

Компенсация суммы уплаченного налога на имущество не является налоговым платежом. Следовательно, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в данном случае не применяются.

Однако если возмещение налоговых платежей контрагента предусмотрено условиями договора и связано с предметом этого договора, то такие расходы можно считать экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

При расчете налога на прибыль учтите их в составе внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Однако если организация не учтет мнение контролирующего ведомства, скорее всего, ей придется отстаивать свою точку зрения в суде.

Чтобы избежать конфликтов с налоговыми инспекторами и судебных разбирательств, организации безопаснее не выделять в договоре компенсацию отдельно.

Лучше заложить ее сумму в другой договорный платеж, например, за выполнение (оказание) какой-либо работы (услуги). В этом случае всю сумму можно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль без споров с проверяющими.

Налоговый учет. УСН

По общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если организация рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, сумму налога на имущество включайте в состав расходов в том периоде, когда она была перечислена в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Налоговый учет. ЕНВД

По общему правилу организации на ЕНВД налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, сумма уплаченного налога на имущество на расчет налоговой базы не повлияет.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_imushhestvo/kak_otrazit_nalog_na_imushhestvo_v_bukhgalterskom_i_nalogovom_uchete/5-1-0-241

Учет налога на имущество организаций

Налог на имущество это какие затраты

Определение 1

Налог на имущество организаций – это региональный налог, который начисляют и уплачивают предприятия всех форм собственности.

Законодательное регулирование налога на имущество организации регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (гл.30). Данная глава содержит все аспекты налогообложения налогом на имущество организаций.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций являются предприятия, на балансе которых состоит имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налоговым Кодексом предусмотрено несколько критериев при определении налоговой базы.

  1. Налоговая база по налогу на имущество организаций рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества организации, которое признается объектом налогообложения.
  2. Относительно отдельных объектов недвижимости, налоговая база рассчитывается как кадастровая стоимость таких объектов по состоянию на 1 января года налогового периода.
  3. Определяя налоговую базу как среднегодовую стоимость имущества предприятия, которое признается объектом налогообложения, данное имущество учитывают исходя из его остаточной стоимости, сформированной в установленном порядке ведения бухгалтерского учета, утвержденным в приказе об учетной политике предприятия.
  4. Из остаточной стоимости налогооблагаемого имущества вычитаются суммы, которые отражают предстоящие в будущем затраты по данному объекту недвижимости и уже включенные в их стоимость.
  5. Для тех объектов имущества, к которым не предусмотрено начисление амортизации, их стоимость для налогообложения налогом на имущество рассчитывается как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Замечание 1

Налоговая база на имущество организаций определяется в разрезе подразделений и представительств предприятия. Подразумевается, что каждое такое подразделение имеет самостоятельный баланс. Также налоговая база на имущество предприятия определяется в разрезе местонахождения такого имущества и, соответственно поставленного на учет в разных налоговых органах.

Объекты налогообложения

Определенную сложность вызывает определение объектов налогообложения. В статье 374 Налогового Кодекса Российской Федерации содержится перечень объектов, которые включаются и не включаются в налогооблагаемую базу для исчисления налога на имущество предприятий (Рис.1):

Рисунок 1. Критерии признания объектов налогообложения налогом на имущество организаций

Особенности бухгалтерского учета налога на имущество организаций

Определение 2

Ставки налога на имущество организаций – дифференцированные и устанавливаются на региональном уровне, в зависимости от категорий предприятий или особенностей самих основных средств. Предельная ставка равна $2,2\%$.

Налоговым кодексом Российской Федерации не регламентирован источник, за счет которого организация уплачивает налог на имущество организаций. Поэтому, каждая организация самостоятельно определяет порядок признания расходов при начислении данного налога.Опираясь на п. 4 ПБУ 10/99, расходы предприятия можно разделить по двум основным типам:

  • Расходы по обычным видам деятельности;
  • Прочие расходы.

Учитывая, что расходы по налогу на имущество не связаны с изготовлением продукции, продажей товаров и продукции, выполнением работ, оказанием услуг, то такие расходы считаются прочими расходами и учитывается на счете 91.2 «Прочие расходы».

При начислении налога на имущество формируется следующая проводка:

  • Д-т 91 «Прочие расходы»
  • К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на имущество»

Вместо 91 счета, организацией также может применяться счет 44 «Расходы на продажу», если налогооблагаемое имущество используется на объектах торговли, или счет 26 «Общехозяйственные расходы», если имущество используется для общехозяйственных целей и т.п.Счет учета в разрезе каждого объекта имущества должен быть закреплен в учетной политике предприятия.

При оплате налога на имущество, формируется следующая проводка:

  • Д-т 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на имущество»
  • К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

В случае начисления пени ил штрафов, формируется проводка:

  • Д-т 99 «Прибыли/убытки»
  • Д-т 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на имущество»

Замечание 2

По окончании отчетного года организации обязаны подать налоговую декларацию по налогу на имущество организаций. Такая декларация подается в налоговые органы по местонахождению имущества не позднее 30 марта.

Подачу налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество, предприятия подают не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_naloga_na_imuschestvo_organizaciy/

Налог на имущество это какие затраты

Налог на имущество это какие затраты

Артём Михайлов. 13 июля 2014

Как мы уже писали в предыдущей статье, затраты принято делить на постоянные и переменные затраты. Постоянные затраты — это такие затраты, которые не зависят от объемов производства и продаж, они неизменны, и не составляют прямую себестоимость продукции, товаров, услуг.

Переменные затраты — это затраты, которые составляют прямую себестоимость продукции, и их размер напрямую зависит от объемов производства и реализации продукции, товаров или услуг. Постоянные и переменные затраты примеры их очень многообразны, они зависят от видов и направления деятельности.

Сегодня мы попробуем более подробно представить постоянные и переменные затраты в примерах.

Постоянные и переменные затраты примеры постоянных затрат

К постоянным затратам можно отнести следующие виды:

  • арендная плата. Самый яркий пример постоянных затрат, который встречается в любом виде предпринимательской деятельности являются арендные платежи. Предприниматель, арендуя офис, цех, склад вынужден платить регулярные арендные платежи вне зависимости от того, сколько он заработал, продал товара или оказал услуг.

    Даже если он не получил ни одного рубля дохода, все равно он должен будет заплатить стоимость аренды, иначе с ним расторгнут договор и он лишится арендуемой площади.

  • заработная плата административного персонала, управления, бухгалтерии, оплата труда вспомогательного персонала (системный администратор, секретарь, ремонтная служба, уборщица и др.).

    Начисление и выплата такой заработной платы также никак не зависит от объёмов продаж. Сюда же относится и окладная часть менеджеров по продажам, которая начисляется и выплачивается вне зависимости от результатов работы менеджера по продажам.

    Процентная же часть или премиальная будут отнесена к переменным затратам, так как она напрямую зависит от объёмов, результатов продаж. К примерам постоянных затрат относится и окладная часть заработной платы основных рабочих, которая выплачивается вне зависимости от объёмов произведенной продукции, или же выплаты за вынужденный простой.

  • амортизационные отчисления. Суммы начисленной амортизации также являются классическим примером постоянных затрат.
  • оплата услуг, связанных с общим управлением предприятия. Сюда относятся коммунальные расходы: оплата электроэнергии, воды, услуг связи и интернета.

    Услуги охранных организаций, услуги банков (расчётно-кассовое обслуживание) также являются примерами постоянных расходов. Услуги рекламных агентств.

  • банковский процент, проценты по займам, дисконты по векселям.

  • налоговые платежи, налогооблагаемой базой которых является статические объекты налогообложения: налог на землю, налог на имущество предприятия, единый социальный налог, уплачиваемый с сумм заработной платы, начисленной по окладам, ЕНВД — очень хороший пример постоянных затрат, различные платежи и сборы за разрешение торговли, экологические сборы, транспортный налог.

Постоянные и переменные затраты примеры переменных затрат

Примеры переменных затрат, связанных с объёмом производства продукции, реализации товаров и услуг, не трудно представить, к ним относятся:

  • сдельная оплата труда рабочих, объём которой зависит от количества произведенной продукции или оказанных услуг.
  • стоимость сырья, материалов и комплектующих, используемых для производства продукции, стоимость покупных товаров для последующей перепродажи.
  • суммы процентов, выплачиваемых менеджерам по продажам от результатов продаж товаров, суммы премий, начисляемых персоналу по результатам деятельности предприятия.
  • суммы налогов, налогооблагаемой базой которых является объём производства и реализации продукции, товаров: акцизы, НДС, налог по УСН, ЕСН, уплачиваемый с начисленных премий, процентов по результатам продаж.
  • стоимость услуг сторонних организаций, уплачиваемых в зависимости от объёмов реализации: услуги транспортных компаний по перевозке продукции, услуги посреднических организаций в виде агентского или комиссионного вознаграждения, услуги аутсорсинга продаж,
  • стоимость электроэнергии, топлива, в производственных предприятиях. Эти затраты также зависят от объёмов производства, либо оказания услуг, стоимость же электроэнергии, используемой в офисе или административном здании, а также расходы на топливо к автомобилям, используемым в административных целях, относятся к постоянным затратам.

Как мы уже говорили, знание и понимание сути постоянных и переменных затрат очень важно для грамотного управления бизнесом, его прибыльностью. Из-за того, что постоянные расходы не зависят от объёмов производства и реализации товаров они являются определённым бременем для предпринимателя.

Ведь чем больше постоянные затраты, тем выше значение точки безубыточности, а это в свою очередь увеличивает риски предпринимателя, так как чтобы покрыть сумму больших постоянных расходов, предприниматель должен иметь большой объём реализации продукции, товаров или услуг.

Однако в условиях жёсткой конкуренции, гарантировать постоянство занятого сегмента рынка очень трудно. Это достигается за счёт увеличения расходов на рекламу и продвижение, которые также относится к постоянным расходам. Получается замкнутый круг.

Увеличивая расходы на рекламу и продвижение мы тем самым увеличиваем постоянные затраты, в то же время мы стимулируем объем продаж. Здесь главное, чтобы старания предпринимателя в области рекламы были эффективны, в противном случае, предприниматель получит убыток.

Это особенно важно для малого бизнеса, так как запас прочности у предпринимателя, занимающегося малым бизнесом низок, у него ограничен доступ ко многим финансовым инструментам (кредиты, займы, сторонние инвесторы), особенно у начинающего предпринимателя, который только пытается развивать свой бизнес.

Поэтому для малого бизнеса надо стараться применять низко бюджетные способы продвижения бизнеса, такие как партизанский маркетинг, нестандартная реклама. Необходимо стараться снижать уровень постоянных расходов, особенно на начальной стадии развития.

О том, как это сделать, можно прочитать в статье Постоянные расходы предпринимателя и пути их снижения.

Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки

Начислен налог на имущество — проводка в бухучете по этой операции может быть разной в зависимости от того, как расцениваются такие расходы по принятой налогоплательщиком учетной политике. Рассмотрим возможные варианты.

Начисление налога на имущество предприятий

Обязанность по уплате налога на имущество лежит не только на организациях, работающих на ОСНО, но также и на «упрощенцах» и «вмененщиках», если последние владеют недвижимостью, в основу расчета имущественного налога по которой заложена кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Отражение операций по начислению имущественного налога у каждого из налогоплательщиков зависит от положений принятой им учетной политики. Существует 2 варианта записи проводок в бухучете:

  1. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», которое имущественные налоги не квалифицирует как расходы по обычным видам деятельности и при их начислении рекомендует использовать счет 91 «Прочие расходы».

Источник: https://yokvadro.ru/stati/nalog-na-imushhestvo-jeto-kakie-zatraty.html

ЖурналЗаконов
Добавить комментарий