Налог с дивидендов за 2018 год в 2018 году

Новый налог на дивиденды в Эстонии — кто больше выиграет

Налог с дивидендов за 2018 год в 2018 году

ТАЛЛИНН, 12 мар — Sputnik, Светлана Бурцева. С начала 2019 года предприятия в Эстонии получили потенциальную возможность легко конкурировать с компаниями в соседних странах — вступила в силу новая, льготная ставка подоходного налога на дивиденды.

Надежда Солонина, специалист в области бухучета и налогообложения, пояснила Sputnik Эстония, что крупные инвесторы, оценивая перспективы открытия компаний в странах Балтии, зачастую отдавали предпочтение Латвии.

Во многом на их решения влияла ставка подоходного налога на дивиденды — в Латвии она составляет 14%.

В то же время в Эстонии до нынешнего года действовала ставка в 25% (расчет производился как 20/80 из суммы дивидендов — Ред.).

«Мы посмотрели на соседей и сделали ставку, как у соседей. Инвестор мыслит на уровне предприятия. А на уровне предприятия Эстония стала более конкурентоспособной благодаря этому», — сказала Надежда Солонина.

Налог на дивиденды стал сложным

Специалист пояснила, что новая ставка налога на дивиденды 14/86 применяется не во всех случаях — только для регулярно выплачиваемых дивидендов. Если же дивиденды выплачиваются не регулярно, то действует прежняя ставка 20/80. Для расчета же нового налога в 2019 году используется размер выплаченных в 2018 году дивидендов.

«Привязка к 2018 году в той части, что льготная ставка действует только по отношению к 1/3 выплаченных в 2018 году дивидендов. То есть цифра предыдущего периода служит лишь как информация для определения суммы для расчетов. Все, что выше 1/3 дивидендов за 2018 год, будет рассчитано по старой системе», — пояснила Солонина.

Sputnik / Владимир Новиков

Надежда Солонина — специалист в области налогообложения

Если до нынешнего года подоходный налог на дивиденды выплачивали только компании, то с 2019 года физические лица, получающие дивиденды, также становятся налогообязанными — с них будет высчитан подоходный налог в 7%.

По словам специалиста, 7-процентный налог с дивидендов взимается лишь с той суммы, которая облагается по ставке 14/86 при выплате дивидендов физическому лицу.

Если же налог с предприятия попадает под расчет 20/80, то и с физического лица за полученные дивиденды подоходный налог не взимается.

Как правильно рассчитать налог

Чтобы разобраться в хитросплетении нового налога, Sputnik Эстония обратился к бухгалтеру-консультанту фирмы Punamoon RMP Екатерине Долгушевой.

По предварительной информации, с 2021 года 14-процентная ставка подоходного налога на регулярные дивиденды должна вступить в силу в полном объеме.

С 2019 года начался переходный период, в течение которого применяется расчет налога, исходя из суммы дивидендов предыдущего периода.

Таблица 1: Порядок расчета налога на дивиденды с 2019 года

По словам Долгушевой, ставка 14/86 действует только для дивидендов, которые равны средней сумме дивидендов за предыдущие 3 года, но в расчет берутся не ранее чем с 2018 года. Ставка 20/80 также будет действовать для выплаченных дивидендов, но превышающих среднюю сумму дивидендов за предыдущие 3 года или нерегулярных, то есть выплачиваемых не каждый год.

Бухгалтерские и налоговые вопросы решат только профессионалы >>

Пока, по словам специалистов, система понятна, включая 2021 год. Как изменится порядок исчислений с 2022 года, сказать сложно, отметила Екатерина Долгушева. «Если предположить, что нынешняя система налогообложения дивидендов будет действовать и в 2022 году, то будут действовать обе ставки подоходного налога 14% и 20%», — сказала специалист.

Sputnik Эстония на примере произвольных дивидендов и под руководством бухгалтера-консультанта рассчитал налоги по вышеприведенным формулам.

© Sputnik /

Таблица 2: Пример исчисления налога на дивиденды

Надежда Солонина отметила, что в результате всех этих условий для эстонского государства практически не меняется сумма, которая должна поступить в бюджет в качестве налогов с дивидендов. Снижение налоговой нагрузки на компании в виде ставки 14/86 компенсируется налоговой нагрузкой на физические лица в виде ставки 7%. В итоге для бюджета в сумме сохраняется прежняя величина — около 25%.

Екатерина Долгушева проиллюстрировала этот факт следующим примером.

Представим, что к нетто-дивиденду в размере 1000 евро применяется ставка налога 14/86. Подоходный налог, который заплатит компания, составит 1000 х 14/86 = 162,79 евро. Если получатель дивидендов — физическое лицо-резидент Эстонии, необходимо удержать 7% из дохода физического лица: 1000 х 7% = 70 евро. В результате на руки резидент Эстонии получит не 1000 евро, а 930 евро (1000 – 70 = 930).

Налог в пользу государства в этом случает будет состоять из двух частей: 14% с дивидендов и удержанный налог 7% с дохода человека — 162,79 + 70 = 232,79 евро. Если бы предприятие выплачивало 930 евро и применяло ставку налога 20/80, то расчёт налога выглядел бы следующим образом: 930 х 20/80 = 232,50 евро.

Екатерина Долгушева, бухгалтер-консультант

«Как мы видим, разница в вычислениях есть (232,79 евро по «новой системе» и 232,50 евро по «старой системе»), но она достаточно небольшая. Конечно, если суммы выплаченных дивидендов растут, то и разница увеличивается», — пояснила Долгушева.

Что физлицам готовит новый налог

Надежда Солонина отметила, что если для юридического лица новая ставка налога интересна и выгодна, то для физического лица представляется проигрышем — при тех же дивидендах он получает меньший доход.

Отдельная картина при этом складывается для владельца небольшого, как правило, семейного предприятия, который зачастую «воспринимает свою компанию, как свой карман, ассоциируя себя со своим бизнесом полностью». По словам специалиста, этому бизнесмену придется учитывать, что внутри той же брутто-суммы дивидендов подоходный налог теперь разделен между двумя плательщиками — его предприятием и им самим.

«Если фирма принадлежит, например, семье, и выплачивает только дивиденды — владельцы таким образом экономят на социальном налоге, — то им все равно. Предприятие при тех же дивидендах заплатит меньше налога, а сам владелец заплатит налог, который раньше не платил», — сказала Солонина.

Скоряк: банки саботировали идею с предпринимательским счетом >>

Надежда Солонина отметила, что при этом возникает теоретически возможный возврат подоходного налога с дивидендов — «раньше такой возможности не было, так как налог платило только предприятие».

Однако, напоминает специалист, необходимо принимать во внимание, что дивиденды увеличивают сумму годового дохода и при декларировании личного дохода влияют на пересчет подоходного налога, выплаченного за год, с учетом не облагаемого подоходным налогом минимума 6000 евро в год.

Изменения налога работают на перспективу

Надежда Солонина, уверена, что новый налог на дивиденды со временем будет привлекать в первую очередь компании, «у которых большие цифры», поскольку они получат «возможность достаточно ощутимой экономии налогов».

«Я согласна с тем, что новая система налогообложения дивидендов может сделать Эстонию более привлекательной в глазах иностранных инвесторов–юридических лиц и более конкурентоспособной по сравнению с соседями», — сказала Екатерина Долгушева.

О том, что с 2019 года эстонские предприятия смогут применить новую, льготную ставку подоходного налога на дивиденды, Sputnik Эстония уже писал.  Помимо привлечения инвесторов в страну за счет снижения для них налоговой нагрузки, льготная ставка налога на дивиденды должна мотивировать предпринимателей распределять прибыль и, таким образом, отчасти влиять на потребительский рынок.

Кому штраф, а кому льгота: какие законы изменятся в Эстонии в 2019 году >>

Источник: https://ee.sputniknews.ru/economy/20190312/15378037/Novyy-nalog-dividendy-Estonia.html

Выплата дивидендов в ООО в 2018 году

Налог с дивидендов за 2018 год в 2018 году

Основная цель коммерческой организации — извлечение прибыли. Собственники бизнеса имеют право распоряжаться чистой прибылью полученной по итогам отчетного периода.

Как правило, при подведении результатов деятельности общества за год общим собранием участников общества принимается решение о распределении прибыли и выплате дивидендов участникам.

Доход в виде дивидендов облагается налогами у источника выплаты. Рассмотрим налогообложение дивидендов в 2018 году.

Дивиденд — это любой доход, полученный акционером или участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения пропорционально его долям (акциям) в уставном капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, если эти доходы по законодательству иностранных считаются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Не относятся к дивидендам:

Как ООО выплатить дивиденды и удержать налоги в 2018 году?

Источником выплаты дивидендов в ООО является чистая прибыль. Это прибыль, которая остается после налогообложения. Определяется она по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, строка 2400 Отчета о финансовых результатах (п. 23 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций»).

Бухгалтерскую отчетность ООО, в том числе сумму чистой прибыли, должны утвердить участники ООО в срок с 1 марта по 30 апреля года, следующего за отчетным (ст. 34, ст. 39 Закона N 14-ФЗ «Об ООО»).

Срок выплаты дивидендов в ООО и порядок их выплаты определяются уставом общества или решением общего собрания участников о распределении прибыли между ними. Если уставом не определен иной срок, то по общему закону, срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 1-3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ «Об ООО»).

Таким образом, по общему правилу, решение о выплате годовых дивидендов принимается общим собранием участников ООО (решением единственного участника) вместе с утверждением годового отчета и бухгалтерского баланса в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Пример:
Решение о выплате дивидендов за 2017 год (распределении прибыли за 2017 год) принято 30 апреля 2018 года. В уставе ООО срок на выплату дивидендов не установлен, это значит, что срок выплаты дивидендов истекает 29 июня 2018 года.

В случае нарушения обществом срока выплаты дивидендов участник имеет право потребовать их выплаты в течение трех лет после истечения указанного срока. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, но он не может превышать пять лет.

Если уставом не предусмотрено иное, распределение прибыли между участниками ООО происходит пропорционально их долям в уставном капитале Общества (ст. 28 Закона N 14-ФЗ «Об ООО»). То есть, если доля участника составляет 15%, то сумма причитающихся ему дивидендов составит 15% от распределяемой прибыли.

Пример расчета дивидендов:

Годовое собрание участников ООО «Звезда» по итогам работы за 2017 год приняло решение часть прибыли ООО в размере 1 млн. рублей направить на выплату дивидендов. Общество не имело за расчетный период доходов в виде дивидендов. Все участники являются налоговыми резидентами РФ, доли между ними распределены следующим образом:

Участник Доля в УК Сумма дивидендов начисленная (руб.) = (1 млн. руб. х доля в УК) Ставка налога (НДФЛ для физлиц, налог на прибыль для юрлица) в % Удержанная сумма налогов из дивидендов (руб.) Дивиденды к выплате (руб.)
Суворов А.В.40400 0001352 000348 000
Ушаков Ф.Ф.36360 0001346 800313 200
АО «Молния»24240 0001331 200208 800

Отражаем дивиденды в налоговой отчетности ООО 2018

При выплате дивидендов российским организациям и физическим лицам — резидентам РФ расчет суммы налога, подлежащей удержанию из доходов, производится по формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ.

где,

Н – сумма удерживаемого налога;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

С н – налоговая ставка (в процентах);

Д 1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д 2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Таким образом, согласно этой формуле при выплате российским организациям и физическим лицам-резидентам РФ налог на дивиденды будет меньше, если организация в текущем отчетном (налоговом) периоде или предыдущих периодах получала дивиденды и к моменту распределения прибыли между участниками эти дивиденды не учитывались при расчете налоговой базы по дивидендам.

Если дивиденды выплачиваются иностранной организации, то разница (Д1 — Д2) из указанной выше формулы не применяется. При этом налоговая база по налогу на прибыль определяется как сумма выплачиваемых дивидендов (Д1) без уменьшения на сумму полученных дивидендов (Д2) (п. 6 ст. 275 НК РФ).

Дивиденды, выплачиваемые российским организациям, облагаются по ставкам, установленным в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ:

При выплате российскими организациями дивидендов физическим лицам — резидентам РФ, применяется ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году в размере 13%, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ. Для физических лиц, не являющегося налоговыми резидентами РФ в общем случае применяется ставка 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ) дивиденды напрямую не упоминаются. Тем не менее, при выплате дивидендов страховые взносы платить не нужно.

Основание для такого вывода — часть прибыли общества, распределенная между участниками, в том числе между учредителями, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений, и не относится к объекту обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Дивиденды, выплачиваемые иностранным организациям — участникам российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и в общем случае облагаются налогом по ставке 15% (пп.3 п. 3 ст. 284 НК РФ, пп.1 п.1 ст. 309, п.1 ст. 310 НК РФ).

Международными договорами об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранным государством могут быть предусмотрены льготные ставки при выплате дивидендов.

При применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна представить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения. Это подтверждение должно быть представлено до даты выплаты дохода и заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Например:
В п.1 ст. 3 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» предусмотрено, что компетентным органом применительно к Республике Кипр является Министр финансов или его уполномоченный представитель.

Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров РФ подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Лицом, имеющим фактическое право на доходы, признается лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией. При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые этими лицами, а также принимаемые ими риски (п. 2 ст. 7 НК РФ).

Как должно выглядеть подтверждение, что организация имеет фактическое право на доходы?

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/vyplata-dividendov-v-ooo-v-2018-godu/

Выплачиваем дивиденды: налогово-учетный путеводитель. Бухгалтер 911, №

Налог с дивидендов за 2018 год в 2018 году

Порядок налогообложения зависит от того, кому и кто выплачивает дивиденды. В общем случае если дивиденды выплачиваются:

— участникам-юрлицам — у эмитента-резидента-плательщика налога на прибыль возникает обязанность уплатить дивидендный авансовый взнос (ДАВ) при выплате дивидендов. Если дивиденды выплачиваются учредителю-юрлицу-нерезиденту — также нужно будет удержать налог на репатриацию;

— участникам-физлицам — с суммы дивидендов эмитент-резидент должен удержать НДФЛ и военсбор.

Далее разберемся с этим подробнее.

ДАВ для предприятий-общесистемщиков. Эмитенты-резиденты, являющиеся плательщиками налога на прибыль, при выплате дивидендов в пользу юрлиц (в том числе и юрлиц-нерезидентов) обязаны уплачивать ДАВ по налогу на прибыль.

ДАВ перечисляют в бюджет до или одновременно с выплатой дивидендов (п.п. 57.11.2 НКУ). А вот в декларации его фиксируют уже по итогам отчетного периода, в котором проведена выплата дивидендов! Расчет суммы ДАВ отражают в приложении АВ к декларации по налогу на прибыль.

ДАВ не уплачивается при выплате дивидендов (пп. 57.11.3 и 57.11.6 НКУ):

При этом факт выплаты дивидендов таким лицам все равно фиксируют в приложении АВ.

1) физическим лицам;

2) институтами совместного инвестирования;

3) плательщиком налога на прибыль, прибыль которого освобождена от налогообложения согласно НКУ. Учтите: дивидендная льгота распространяется лишь на часть дивидендов в размере освобожденной от налогообложения прибыли, полученной в периоде, за который выплачивают дивиденды. Причем норма, освобождающая от уплаты ДАВ, не касается предприятий-«нулевиков»;

4) в пользу собственников корпоративных прав материнской компании. Сумма выплаченных дивидендов не должна превышать доходы материнской компании в виде дивидендов от других лиц.

Правила, которые применяются к ДАВ:

1. ДАВ уплачивают только (!) с разницысуммы превышения дивидендов над значением объекта налогообложения за год их выплаты, если одновременно соблюдаются два условия (п.п. 57.11.2 НКУ, письмо ГФСУ от 03.10.2016 г. № 21414/6/99-99-15-02-02-15):

1) cдана декларация по налогу на прибыль за год, по итогам которого выплачиваем дивиденды;

2) налоговые обязательства по такой декларации полностью погашены.

Если условия не соблюдаются — ДАВ уплачивают со всей суммы выплаченных дивидендов.

2. Если дивиденды выплачивают за неполный календарный год, то для расчета суммы превышения используют значение объекта налогообложения, исчисленное пропорционально количеству месяцев, за которые выплачивают дивиденды (абз. 3 п.п. 57.11.2 НКУ).

3. К ДАВ применяется ставка 18 %.

4. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму ДАВ.

5. Предприятие имеет право на сумму уплаченного ДАВ уменьшать начисленный налог на прибыль (абз. 4 и абз. 5 п.п. 57.11.2 НКУ). Зачет осуществляется через приложение ЗП.

Пример 1. В феврале 2018 года предприятие-квартальщик выплачивает дивиденды учредителям-юрлицам за 2016 и 2017 год. Сумма дивидендов за 2016 год — 50000 грн., за 2017 год — 45000 грн. Налогооблагаемая прибыль за 2016 год — 49000 грн., за 2017 год — 46000 грн. Налог на прибыль за 2016 и 2017 год на дату выплаты дивидендов уплачен.

Для расчета ДАВ определяем сумму превышения выплаченных дивидендов над налогооблагаемой прибылью за каждый год отдельно:

— за 2016 год: (50000 — 49000) х 18 % = 180 грн.;

— за 2017 год: (45000 < 46000) — ДАВ не уплачивается.

А вот если бы на дату выплаты дивидендов налог на прибыль за 2017 год еще не был бы задекларирован и уплачен, то ДАВ с дивидендов за 2017 год нужно было бы уплатить со всей суммы (45000 х 18 % = 8100 грн.).

Приложение АВ за I квартал 2018 года

Строка приложенияСтр. 1Стр. 4Стр. 5Стр. 6
Сумма9500010001000180

Приложение ЗП за I квартал 2018 года

Строка приложенияСтр. 16.2Стр. 16.4Стр. 16.4.1Стр. 16.4.2
Сумма180180180
* Предположим, что налогооблагаемая прибыль за I квартал 2018 года составила 10000 грн. Соответственно, сумма начисленного налога — 1800 грн.

Пример 2 (выплата одновременно и физлицам, и юрлицам). В феврале 2018 года предприятие-квартальщик выплачивает дивиденды за 2017 год в размере 300000 грн.

, в том числе (1) учредителям-юрлицам 250000 грн.; (2) учредителям-физлицам в сумме 50000 грн. Налогооблагаемая прибыль за 2017 год — 290000 грн.

Налог на прибыль за 2017 год на дату выплаты дивидендов уплачен.

ДАВ, как мы уже сказали, не уплачивается при выплате дивидендов физлицам. При этом исходя из формы приложения АВ расчет ДАВ в этом случае должен осуществляться так:

1) рассчитываем сумму превышения выплаченных дивидендов над налогооблагаемой прибылью за 2017 год: 300000 — 290000 = 10000 грн.;

2) определяем сумму дивидендов, с которой может быть уплачен ДАВ: (300000 — 50000), но не больше 10000 (грн.);

3) рассчитываем ДАВ: 10000 х 18 % = 1800 грн.

Приложение АВ за I квартал 2018 года

Строка приложенияСтр. 1Стр. 1.1Стр. 4Стр. 5Стр. 6
Сумма3000005000010000100001800

Пример 3 (выплата за неполный год). В феврале 2018 года предприятие-квартальщик выплачивает дивиденды учредителям-юрлицам за первую половину 2017 года. Сумма начисленных дивидендов — 25000 грн. Налогооблагаемая прибыль за 2017 год — 49000 грн. Налог на прибыль за 2017 год на дату выплаты дивидендов уплачен.

Для расчета суммы превышения используем значение объекта налогообложения, исчисленное пропорционально количеству месяцев, за которые выплачивают дивиденды. Сумма ДАВ составит: (25000 — (49000 : 12 х 6)) х 18 % = 90 грн.

Пример 4 (выплата дивидендов в текущем году за текущий год). Предприятие-квартальщик в мае 2018 года выплачивает дивиденды учредителям-юрлицам по итогам работы за І квартал 2018 года в сумме 20000 грн. Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2018 года — 22000 грн.

ДАВ придется уплачивать со всей суммы дивидендов, поскольку на момент их выплаты декларация по налогу на прибыль за 2018 год еще не подана и налоговое обязательство по итогам года не уплачено. Сумма ДАВ составит: 20000 х 18 % = 3600 грн.

Приложение АВ за полугодие 2018 года

Строка приложенияСтр. 1Стр. 4Стр. 5Стр. 6
Сумма2000020000200003600

Приложение ЗП за полугодие 2018 года

Строка приложенияСтр. 16.2Стр. 16.4Стр. 16.4.1Стр. 16.4.2
Сумма3600360021601440
* Налогооблагаемая прибыль за полугодие составила 12000 грн. Сумма начисленного налога — 2160 грн.

Дивидендный авансовый взнос — единоналожники

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2018/january/issue-6/article-33796.html

Дивиденды / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит» — Бухгалтерские новости

Налог с дивидендов за 2018 год в 2018 году

  • Реклама «Дивиденды: расчет, налогообложения и оптимизация»: вебинар «Дебета-Кредита» На вебинаре мы рассмотрим все особенности начисления и выплаты дивидендов. Присоединяйтесь!
  • Когда дивиденды не облагаются НДФЛ? Налоговики привели условия, по которым дивиденды не облагаются НДФЛ
  • С 2018 года юрлица-«единщики» не платят аванс по налогу на прибыль при выплате дивидендов Налоговики указали, нужно ли юрлицам-«единщикам» платить аванс по налогу на прибыль при выплате дивидендов
  • Аналитика Ежемесячная выплата дивидендов ЧП и ООО: возможно ли это? Какие особенности имеет выплата дивидендов в зависимости от системы налогообложения, на которой находится эмитент? Может ли предприятие выплачивать дивиденды ежемесячно? Есть ли особенности для ЧП и ООО в процедуре принятии решений о выплате дивидендов?
  • Плательщик налога на прибыль получил дивиденды от «единщика»: есть ли последствия? Налоговики напомнили, можно ли уменьшить финрезультат в 2018 году в случае получения от «единщиков» дивидендов
  • Дивиденды не подлежат обложению ЕСВ Налоговики привели свое заключение о необходимости начисления ЕСВ в случае выплаты дивидендов учредителю который является работником предприятия
  • Начисляете учредителю-физлицу-нерезиденту дивиденды: что с НДФЛ? Налоговики рассказали, как облагать НДФЛ дивиденды, начисленные учредителю-физлицу-нерезиденту
  • «Единщик» выплачивает дивиденды за прошлые годы: что с авансовым взносом по прибыли? При выплате дивидендов за 2016, 2017 годы «единщики» в 2018 году не начисляют и не платят в бюджет авансовые взносы по налогу на прибыль
  • Является ли выплата дивидендов нерезидентам контролируемой операцией? Позиция Минфина Минфин отметил, что выплата дивидендов нерезидентам в денежной форме не является контролируемой операцией. Зато налоговики разъясняют, что выплата дивидендов нерезидентам в форме, отличной от денежной, может быть признана контролируемой операцией
  • «Единщиков» выплачивает дивиденды нерезиденту: какие налоговые последствия? Налоговики отметили, что при выплате нерезиденту дивидендов «единщик» должен удержать налог с доходов нерезидента
  • Дивиденды могут быть контролируемыми операциями Начисление (выплата) дивидендов влияют на объект налогообложения налогом на прибыль, поэтому являются операциями, которые подпадают под определение контролируемых
  • Наличные ограничения распространяются и на выплату дивидендов Сейчас налоговики и НБУ продолжают предоставлять свои разъяснения (порой даже противоречащие друг другу) о том, на какие именно расчеты распространяются такие ограничения. Сейчас имеем консультацию налоговиков по наличным ограничениям при выплате дивидендов
  • Выход участника из ООО – не основание для невыплаты ему дивидендов Выплата стоимости части имущества общества, пропорциональной доле участника в уставном капитале в связи с его выходом из общества, не является основанием для отказа в выплате дивидендов
  • Аналитика Выплата дивидендов учредителю (участнику) — нерезиденту в 2018 году В 2018 году порядок выплаты дивидендов претерпел определенные изменения. Они касаются в основном обществ с ограниченной ответственностью, обществ с дополнительной ответственностью, а также плательщиков единого налога-юрлиц. Рассмотрим их подробнее в этой статье
  • Аналитика Дивиденды и возврат доли учредителю: когда придется уплачивать налог на выведенный капитал? Если ВРУ поддержит законопроект №8557, то с 01.01.2019 года налог на прибыль заменит налог на выведенный капитал. Поэтому, как мы и обещали, начинаем анализ обложения этим новым налогом конкретных практических ситуаций. Сегодня поговорим об операциях между предприятием и его учредителями
  • Уплачивать ли авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов за период до перехода на общую систему? Предприятие находилось в 2016 году на упрощенной системе налогообложения. С I квартала 2017 оно перешло на общую систему. В 2018 году принято решение о выплате дивидендов за 2016 год. Каков порядок налогообложения такой выплаты?
  • 10 важных нюансов о дивидендах: «7 минут» с Марьяной Кавин Марьяна Кавин в очередном выпуске «7 минут» рассказала о 10 важных нюансах о дивидендах
  • НКЦБФР внесла изменения в нормативные акты по осуществлению депозитарной и клиринговой деятельности В частности, в Порядок выплаты акционерным обществом дивидендов и Порядок направления акционерным обществом сообщений акционерам через депозитарную систему Украины
  • При выплате дивидендов в 2018 году «единщик» не платит авансовый взнос по налогу на прибыль Не требует уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль и выплата дивидендов за прошлые годы. В частности, и тех, решение о выплате которых было принято до 01.01.2018 г. Такое разъяснение дала ГФСУ в свежей ИПК
  • Аналитика При выходе из СГ кооператива — только пай и дивиденды! Выход участника из сельскохозяйственного производственного кооператива предусматривает возвращение паевого взноса (в размере на дату выхода!) или получения возмещения деньгами, а также дивидендов — так считают хозяйственные суды и Верховный суд
  • АО платит дивиденды физлицам: как отметить это в форме №1ДФ? Если начисление доходов в виде дивидендов и удержание НДФЛ с таких доходов состоялось в одном квартале, а перечисление средств Центральному депозитарию Украины для их выплаты физлицам – в другом квартале, то в форме №1ДФ графа 3 заполняется в том квартале, в котором состоялось перечисление средств Центральному депозитарию
  • В 2018 году «единщики» платят дивиденды учредителям-юрлицам за прошедшие годы без авансовых взносов по налогу на прибыль ГФС разъяснила: плательщики ЕН (III и IV группы) не начисляют и не платят в бюджет авансовые взносы по налогу на прибыль при выплате с 01.01.2018 г. дивидендов, в том числе по результатам финансово-хозяйственной деятельности за периоды до 01.01. 2018 года
  • Аналитика Выплата дивидендов нерезиденту: бухгалтерский учет и налогообложение Какие налоги платят нерезиденты, получающие дивиденды из украинских предприятий? Как отражают такие дивиденды в бухгалтерском учете резиденты, которые их выплачивают? Об этом читайте в нашей статье
  • Нацбанк дал иностранным инвесторам возможность репатриировать дивиденды за все предыдущие годы Кроме того, расширены для бизнеса возможности досрочно погашать внешние кредиты и займы в иностранной валюте и перечень операций, на поступление по которым не распространяется требование об обязательной продаже
  • Кабмин установил норму отчисления дивидендов на уровне 75% прибыли 28 февраля Правительство утвердило базовый норматив отчисления части прибыли для хозяйственных обществ, принадлежащих государству (50% или более частиц), либо в уставном капитале которых государство имеет корпоративные права
  • Акционер не должен требовать выплаты дивидендов — выплата их это обязанность АО Общее собрание акционерного общества приняло решение о выплате дивидендов, однако один из акционеров не явился и не получил их. Обязано ли АО разыскивать акционера и/или уведомлять его о получении дивидендов? Несет ли АО ответственность за невыплату дивидендов как за нарушение денежных обязательств? Точку в споре между АО и акционером поставил Верховный Суд
  • Можно ли выплатить дивиденды в инвалюте за 2017 год? С учетом действующих ограничений Национального банка Украины иностранные инвесторы могут получить дивиденды в инвалюте до 2016 года включительно. Перечислять иностранному инвестору за границу дивиденды в инвалюте за 2017 год пока заборонено. Есть ли пути решения такого вопроса — дальше
  • Уменьшается ли финрезультат на доход, начисленный от участия в капитале «единщика» IV группы В плательщиков, начиная с 01.01.2018 года, уменьшение финансового результата до налогообложения происходит при начислении доходов от их участия в капитале других плательщиков налога на прибыль и плательщиков единого налога (то есть «единщиков» 3-й и 4-й группы)
  • Уплачиваются ли авансовые взносы при выплате дивидендов «единщиками» за прошедшие годы? При выплате дивидендов в 2018 году по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2016, 2017 годы плательщики единого налога в 2018 году не начисляют и не платят в бюджет авансовые взносы по налогу на прибыль
  • Является ли выплата дивидендов контролируемой операцией? Налоговики в своем письме напомнили условия отнесения хозяйственных операций к контролируемым, а также разъяснили, относится ли к таким операциям выплата дивидендов

Источник: https://news.dtkt.ua/ru/tags/dividendy?page=2

Налогообложение дивидендов с 1 января 2019 года

Налог с дивидендов за 2018 год в 2018 году

1 января 2018 года вступило в силу положение Закона о подоходном налоге (TuMS), согласно которому ставка подоходного налога при регулярном распределении прибыли составляет 14%. Цель поправки состоит в мотивации предпринимателей к распределению прибыли предыдущих периодов и стимуляции ее активного распределения в последующие периоды.

адвокат адвокатского бюро LMP Бирье Калмус   Частный архив

О налогообложении дивидендов пишет адвокат адвокатского бюро LMP Бирье Калмус

В результате этого изменения предпринимателям выгодно стабильно распределять прибыль каждый год, поскольку в этом случае снижается налоговая нагрузка. Впервые декларировать дивиденды по сниженной ставке налога можно в 2019 году.

Обложение налогом дивидендов юридического лица

Особенность обложения подоходным налогом юридического лица в Эстонии состоит в том, что облагается только распределенная прибыль. Если прибыль реинвестируется в предприятие или принимается решение ее не выплачивать, налога не возникает. Таким образом, неважно, в какой период была заработана прибыль, при выборе ставки налога учитывается момент ее выплаты.

Первое предложение части 1 статьи 50 TuMS гласит, что коммерческие объединения –резиденты (в том числе полные и коммандитные товарищества) уплачивают подоходный налог с прибыли, распределенной в виде дивидендов или иных отчислений, при их выплате в денежной или неденежной форме, с учетом положений статьи 501. Это означает, что подоходный налог платит предприятие, которое выплачивает дивиденды или совершает другие отчисления из прибыли. У юридического лица, получившего такую выплату, обязанность по подоходному налогу не возникает.

Обязанность по подоходному налогу не возникает в случае, если являющиеся основанием для выплаты дивиденды получены от обязанного по подоходному налогу коммерческого объединения, явялющегося резидентом государства Европейской экономической зоны или Швейцарии, и на момент получения дивидендов участие в нем коммеческого объединения – резидента Эстонии составляет не менее 10 процентов. Кроме того, подоходный налог с дивидендов не надо уплачивать в случае, если дивиденды получены из прибыли постоянного места деятельности в этих странах. Это означает, что если коммерческое объединение А получило дивиденды от своего дочернего предприятия Б (имея в нем минимум 10% участия), уплатившего с них подоходный налог, то облагаемая налогом сумма дивидендов, выплачиваемых коммерческим объединением А, уменьшается на сумму дивидендов, полученных от объединения Б.

Общая ставка налога для дивидендов и прочих отчислений от прибыли составляет 20%. Однако законом установлено исключение, согласно которому ставка подоходного налога для регулярных отчислений от прибыли составляет 14%.

А именно, распределенная прибыль за календарный год в сумме, которая меньше или равна средней распределенной прибыли за три предыдущих года, облагается налогом по сниженной ставке 14%. При этом принимается в расчет только облагаемая налогом распределенная прибыль, выплачиваемая в Эстонии.

Сумма выплат, превышающая средние выплаты за последние три года, облагается по обычной ставке 20%.

Первым годом при расчете среднегодовых дивидендов считается 2018 год. Исходя из этого, в 2019 году по сниженной ставке может облагаться одна треть прибыли, распределенной в 2018 году.

Например, если предприятие в 2018 году выплатило 30 000 евро дивидендов, при распределении той же суммы в 2019 году по ставке 14% могут облагаться налогом 10 000 евро, а к оставшимся 20 000 евро применяется ставка 20%.

Таким образом, при выплате дивидендов в 2019 году по ставке налога 14% могут облагаться дивиденды в размере одной трети суммы дивидендов, выплаченных в Эстонии в 2018 году. Превышающие эту сумму отчисления от прибыли по-прежнему облагаются по ставке 20%.

В 2020 году по ставке 14% может облагаться также одна треть прибыли, распределенной в 2018 и 2019 годах. В полном объеме сниженная налоговая ставка сможет применяться с 2021 года, когда предприятия получат право применить ставку 14% к средней выплате за три предыдущих года.

Например, если в первый год выплачено 10 000 евро дивидендов, во второй – 20 000 евро и в третий 15 000 евро, то средняя сумма дивидендов за три года, то есть (10 000 + 20 000 + 15 000) / 3 = 15 000 евро будет облагаться налогом по ставке 14%.

И если на четвертый год предприятие выплатит дивидены на сумму 30 000 евро, то к превышению в 15 000 евро будет применяться ставка подоходного налога 20%.

Налогообложение дивидендов частного лица

Сниженную ставку налога разрешено применять только в случае, когда прибыль распределяется в пользу юридических лиц – резидентов или нерезидентов. При выплате дивидендов физическому лицу – резиденту предусмотрено удержание подоходного налога в размере 7% отчислений. В случае участников-нерезидентов ставка удерживаемого подоходного налога зависит от налоговых соглашений.

К физическим лицам ставка 14% не применяется прежде всего для того, чтобы предоставленная предприятиям льготная ставка не переносилась на физическое лицо и не влияла на нейтральноисть обложения разных видов дохода на уровне физических лиц. Ставка удерживаемого налога составляет 7%, а не 6%, в силу разной налоговой базы – и в этом случае суммарная налоговая обязанность по дивидендам остается одинаковой как при ставке 20%, так и 14%.

При выплате физическим лицам (резидентам и нерезидентам) дивидендов из доли прибыли, которая на уровне эстонского коммерческого объединения облагается по ставке 14%, предприятие обязано удержать подоходный налог в размере 7%.

В случае получения физическим лицом дивидендов или выплат из основного капитала от эстонского коммерческого объединения, обложенных налогом на уровне предприятия, подоходный налог, конечно, отдельно не уплачивается, однако в налоговой декларации частного лица они все же должны быть показаны в составе дохода, поскольку при расчете необлагаемого дохода физического лица учитываются все полученные доходы, в т.ч. дивиденды. Следовательно, если годовой доход физлица превысит 14 400 евро, может возникнуть дополнительная налоговая обязанность.

Когда дивиденды коммерческого объединения облагаются налогом по ставке 20%, дополнительная обязанность по подоходному налогу для физического лица не возникает.

Источник: https://www.dv.ee/podskazka/2018/12/18/nalogooblozhenie-dividendov-s-1-janvarja-2019-goda

Сроки выплаты дивидендов за 2018 год в 2019 году

Налог с дивидендов за 2018 год в 2018 году
В 2019 году срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы организации – ООО или АО. Для акционерных обществ срок выплаты зависит и от статуса акционеров, а также момента, когда эти получатели были определены.

В статье вы узнаете как выплатить дивиденды и не нарушить закон.

Когда платить дивиденды, зависит от организационно-правовой формы компании, если это ООО или АО. Если речь об АО, то еще и от статуса акционеров и момента, когда эти получатели были определены.

Узнайте от чего зависит срок выплаты дивидендов >>

В случае, если участник или акционер не получил дивиденды вместе со всеми, он может обратиться в компанию за деньгами в течение трех ближайших лет. В уставе можно предусмотреть и более длительный срок, но максимум пять лет (п. 9 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и п. 4 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Если дивиденды задержала компания, то участник или акционер участник может потребовать проценты за просрочку (п. 16 постановления ВАС РФ от 18 ноября 2003 г. № 19). Их считают по ключевой ставке ЦБ РФ, действующей в соответствующие периоды (п. 1 статьи 395 Гражданского кодекса РФ).

За задержку дивидендов АО грозят штрафы от 500 000 до 700 000 руб. Штраф для должностных лиц АО – от 20 000 до 30 000 руб. Если дивиденды не выплатили вовремя из-за ошибок конкретного работника, его штраф составит от 2000 до 3000 руб. Об этом — статья 15.20 КоАП РФ.

Дивиденды за 2018 год: сроки выплаты в 2019 году

Организационно-правовая форма организацииСтатус получателяСрок выплаты дивидендовОснование
Общество с ограниченной ответственностью Участник, учредитель Не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. Меньший срок можно установить в уставе общества Пункт 3 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ
Акционерное общество Зарегистрированные в реестре акционеров: Не более 10 рабочих дней с момента определения получателей. Определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты можно установить в уставе общества Пункты 3, 5 и 6 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
номинальный держатель;
доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг
Остальные получатели дивидендов Не позднее 25 рабочих дней с момента определения получателей. Определить получателей АО можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты можно установить в уставе общества

Начисление и выплата дивидендов в 2019 году

В этом разделе статьи разберемся, как начислять и выплачивать дивиденды. Подробнее о том, как рассчитать налог с выплачиваемых дивидендов, расскажут эксперты системы «Главбух».

Какие доходы считать дивидендами

Дивидендами считается любой доход, полученный при распределении прибыли в пользу участников или акционеров (п. 2 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).  

Однако по налоговому законодательству, дивиденды — это только доходы, которые распределены пропорционально доле в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ). Узнайте, как правильно распределить дивиденды между участниками >>

Исключение — три вида выплат:

  • при ликвидации организации, не превышающие взнос в уставный капитал;
  • по акциям самой организации, переданным в собственность ее акционерам, участникам;
  • единственному участнику – некоммерческой организации, не связанной с предпринимательской деятельностью.

Их к дивидендам не относят (п. 2 ст. 43 Налогового кодекса РФ).

Показатель чистой прибыли организации определяют по данным бухотчетности (п. 2 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Для АО это требование прописано в законе, для ООО — рекомендация (письма МНС России от 31 марта 2004 г. № 22-1-15/597, УМНС России по г. Москве от 8 октября 2004 г. № 21-09/64877).

Эксперты на примерах разобрали, как рассчитать дивиденды и какие налоги с них заплатить. Посмотреть лекцию можно в программе «Ведение учета».

Периодичность распределения

Какую сумму прибыли распределить в качестве дивидендов, решает общее собрание акционеров (участников):

  • в АО дивиденды обычно распределяют по итогам года. По итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев — не позже трех месяцев с момента окончания этих периодов (п. 1 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208–ФЗ).
  • в ООО чистую прибыль вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год, ограничений по срокам нет (п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Поэтому сроки выплаты дивидендов за 2018 год наступят в 2019-м. Подробнее о сроках выплаты рассказали эксперты системы «Главбух».

Дорогой коллега, годовая подписка на «Главбух» всего за 14 990 р.! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/88557-sroki-vyplaty-dividendov-2019

ЖурналЗаконов
Добавить комментарий