Налоговый период 22 налог на прибыль

Налоговый период 22 это какой квартал в 2019 году — НДС, ЕНВД, налог на прибыль

Налоговый период 22 налог на прибыль

2   0   2706

Действующее законодательство Российской Федерации обязывает лиц, имеющих физический или юридический статус осуществлять налоговые выплаты в государственную казну. Соответствующим гражданам на уплату сборов даётся определённое количество времени.

В этой статье мы рассмотрим следующую информацию:

  • что представляет собой налоговый период;
  • какие виды он в себя включает;
  • налоговый период 22, это какой квартал;
  • рассмотрим особенности ЕНВД, НДС и уплаты налога по доходу.

Что это такое

Время, отведённое на уплату конкретного государственного сбора, называется налоговым периодом. Определение соответствующего понятия даёт 55 статья НК России. В первом пункте говорится, что сроком на выплату может быть один календарный год или иное количество времени, предусмотренное настоящей нормативно-правовой базой.

Когда период завершается, по его окончанию сотрудники Федеральной Налоговой службы РФ вычисляют размер сбора (к оплате) и базу (за что) с декларацией (отчётный документ о доходах лица).

НП может из одного или нескольких сроков. Например: сбор уплачивается не один, а три раза за 1 календарный год.

В НК говорится, что если предприятие было открыто в период с 1.12 текущего по 31.12 следующего года, то сроком уплаты федерального сбора будет являться промежуток между моментом его создания и этим же днём, но в следующем году. Пример: предприниматель в 2019 совершит налоговые выплаты за 2017 г.

При завершении деятельности предприятия до наступления момента завершения текущего года налоговым периодом является промежуток: открытия – день закрытия.

Какие существуют виды

Соответствующие сроки включают в себя пять видов:

  • 1 месяц;
  • квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • 1 год.

В счёт для определения суммы денежных средств к оплате принимаются именно календарные дни. Считается всё: выходные, праздники и будни. Квартал – это три месяца. Таких периодов в году четыре (в сумме дают 12).

Код 22 это какой квартал

Когда владелец предприятия сдаёт декларацию, он указывает специальный код. Он всегда состоит из двух цифр, начиная с 01 и заканчивая 99.

Коды необходимы сотрудникам налоговой инспекции для упрощения определения соответствующей базы (характеристика конкретного объекта налогообложения) и вычисления размера сбора.

Плательщику необходимо внимательно относиться к их подбору перед внесением в документацию. Ошибки влекут за собой отказ в операции.

Классификация раздачи идентификаторов налогоплательщикам содержит 8 разделов:

  • документация, оформляемая на ежемесячной основе (с января по декабрь, 01 – 12 соответственно);
  • декларации, которые сдаются поквартально (с 1 по 2 кв., 21-24);
  • ежегодно, только один код — 34;
  • по нарастающему итогу с начала нового года;
  • для налогоплательщиков, принадлежащих к консолидированной группе;
  • коды для бумаг, которые оформляются в рамках товарищества инвесторов;
  • реорганизация или ликвидация предприятия;
  • иная документация. Здесь три кода:
 95 переход с одной на другую систему обложения налогом
 96 ликвидация предприятия
 99 «иные случаи»

Код 22 относится ко второму разделу и указывает на квартал-2. Двухзначные шифры встречаются и в декларациях, и в платёжной документации. Они проставляются в специально отведённые места. Первая цифра означает, что конкретный налог взимается по кварталам, а вторая – указывает на их номер.

У налогоплательщиков присутствуют заблуждения, касающиеся понятий «Код» и «Поле». Последнее тоже в имеется в платёжках. Поле «22» было введено в 2014 году, 31 марта. В платёжных документах соответствующие графы содержат уникальные идентификаторы платежей или начислений (УИП или УИН соответственно).

В поле номера заносятся при назначении лицу штрафа, пеней или задолженностей. В случаи их отсутствия в графу ставится «0». Поле «22» не имеет отношения к отчётности по периодам выплат сборов ФНС РФ! Код ставится на титульный лист.

Индивидуальные предприниматели, которые выбрали упрощённую систему налогообложения, используют обозначения нарастающих итогов: квартал, 6, 9 месяцев и год. 95 и 96 при смене типа уплаты и ликвидации соответственно. В таких случаях «21-24» тоже не вписываются.

НДС

В этом случае «22» идёт как КВО. Код вида операций. Уплата НДС (налога на добавленную стоимость) предусмотрена статьёй под номером 163 Налогового Кодекса России.

Она производится поквартально. 22 КВО отвечает за возвраты платежей на авансовой основе. Если дело касается именно отчётности, то соответствующий код всё равно относится к кварталу II.

ЕНДВ

Здесь присутствует нюанс, касающийся срока выплат единого налога по временному доходу. Его необходимо выплатить до 20 числа того месяца, который проходит за кварталом. Фактически крайним сроком является 25. В соответствующем случае код 22 указывается в документе, оформленном за второй квартал.

При ликвидации предприятия запрещается вписывать стандартные кодовые числа (21-24)! В соответствующем случае 1 квартал шифруется как 51, второй – 54, третий – 55, четвёртый – 56. В комплект декларации входит специальное приложение. В нём представлена таблица-памятка, позволяющая избегать ошибок.

Сборы, удерживаемые с доходов организаций, подпадают под регламент 1 пункта статьи под номером 285. В нём указано, что налоги на прибыль предприятий уплачиваются как ежегодно, так и поквартально.

В первом случае вписывается 34, а во втором стандартный код – 22. Физические лица декларируют по НДФЛ. При отчётности перед КГН шифр, соответствующий кварталу II, не ставится.

Индивидуальные предприниматели и организации (ООО,ЗАО, ООО) обязаны платить налоги. Сотрудники ФНС используют для облегчения своей работы специальные коды, разработанные с учётом действующей нормативно-правовой базы.  

Есть пять видов налоговых периодов, каждый из них привязан к типу выплат. Поквартальный сбор нумеруется кодами: 21, 22, 23 и 24. К порядку заполнения декларирующей документации прикладывается таблица с шифрами, чтобы оформитель мог перепроверить внесённые данные.

по теме:

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://juristampro.ru/nalogovyj-period-22-jeto-kakoj-kvartal/

Последствия ошибки — «пропущенная» отчетность

Налоговый период 22 налог на прибыль

Размер дохода (в 20 млн грн.) является важным индикатором не только для правильности исчисления налога на прибыль, но и для выбора базового налогового периода на последующий текущий год.

И предприятие в данном случае не зря волнуется по поводу допущенной ошибки в доходах по итогам за 2016 год, особенно учитывая, что его показатель как раз таки и превысил заветные 20 млн грн.

Поясним, во что это должно вылиться предприятию.

1. Неверное определение отчетного (базового) периода на 2017 год. Чтобы определить, с какой периодикой подавать отчетность / уплачивать налог на прибыль на 2017 год, следует руководствоваться общей нормой для всех прибыльщиков — п.п. «в» п. 137.5 НКУ.

Согласно ему годовой налоговый (отчетный) период устанавливается для плательщиков налога, у которых годовой доход от любой деятельности, определенный по показателям финансовой отчетности за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 20 млн грн.

Там же указано, что в годовой доход от любой деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенный по показаниям Отчета о финансовых результатах(отчета о совокупном доходе), включаются доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), прочие операционные доходы, финансовые доходы и прочие доходы. То есть речь идет о сумме строк 2000, 2120, 2200, 2220 и 2240 (графа 3) этого Отчета* и соответственно — о той сумме, которая отражается по стр. 01 годовой декларации по налогу на прибыль.

Доход превысил 20 млн грн. — базовым отчетным периодом для налога на прибыль будет квартал

Соответственно, подавать декларацию и платить налог на прибыль плательщик должен по итогам I квартала, полугодия, трех кварталов и за год. Если доход не превысил 20 млн грн., тогда отчетный период — год. Потому-то, пребывая в уверенности, что доходы за прошлый год эту отметку не превысили, предприятие квартальные декларации в 2017 году не предоставляло.

Но вернемся к ошибке. Выявленная ошибка, относящаяся к периоду 2016 года, — увеличение суммы дохода, который стал превышать упомянутые 20 млн грн., автоматически «выталкивает» плательщика из годового налогового периода в более мелкие (квартально-«нарастающие»), определенные в п. 137.4 НКУ.

Ведь если из документов следует, что ошибка относится к прошлому году (пропущенная операция и не отраженный вовремя доход предприятия), то такие

прошлогодние доходы нельзя считать доходами текущего периода

Это следует из алгоритмов исправления ошибок, изложенных в П(С)БУ 6 и МСФО 8. Дело в том, что исправление подобной ошибки, каким бы путем оно согласно действующим бухучетным нормативам ни производилось, все равно затронет прошлогодние бухучетные показатели. И, естественно, — показатель годового дохода-2016.

Так что «доходная» ошибка фактически повлекла у предприятия неправильное определение отчетного периода по налогу на прибыль на 2017 год и, как следствие, незаконное непредоставление деклараций по этому налогу за І квартал, полугодие и три квартала 2017 года. И, возможно, также и недоплату налога за эти «пропущенные» периоды — если по итогам таких периодов окажется задекларирован объект обложения по налогу на прибыль.

По нашему мнению, в данной ситуации у плательщика возникает обязанность (согласно упомянутому п. 137.4 НКУ)

предоставлять декларации по налогу на прибыль за І квартал 2017 года и за все последующие внутригодовые периоды 2017 года.

2. Не проведена корректировка финрезультата на разницы. Размер дохода также важен для целей корректировки текущего финрезультата на разницы из разд. III НКУ или непринятия решения о такой корректировке.

То есть если показатель стр. 01 декларации за 2016 год (сумма доходов за отчетный налоговый год) не превышает 20 млн грн., предприятие вправе принять решение по итогам такого года не корректировать финрезультат на разницы, предусмотренные разд.

III НКУ. И поставить отметку в поле «Наявність рішення», а в поле «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» указать номер и дату распорядительного документа о принятии такого решения.

А раз ваш доход за 2016 год фактически составляет больше 20 млн грн., то вы обязаны были при формировании показателей декларации за 2016 год финансовый результат до налогообложения корректировать еще и на разницы из разд. III НКУ.

Что грозит плательщику?

В первую очередь — штраф как минимум в размере 170 грн. согласно п. 120.1 НКУ за несвоевременное предоставление каждой «пропущенной» декларации по налогу на прибыль (за I квартал, полугодие и три квартала 2017 года).

Если решитесь подать пропущенные декларации, а налог по ним вы вовремя уплатить не успели, то, помимо упомянутого штрафа в170 грн., налоговики вам наверняка «начислят» еще и штраф по ст. 126 НКУ — 10 % или 20 % (в зависимости от количества дней просрочки) от суммы несвоевременно уплаченного налога.

В определенной ситуации возможен 25 %-й штраф согласно п. 123.1 НКУ— если налоговики успеют сами выявить такую ошибку (!) до того, как вы решитесь исправиться и подать с опозданием все пропущенные декларации, и сделают доначисление по акту.

Правда, по мнению налоговиков (см. БЗ 135.04), после получения извещения и приказа о проведении документальной проверки плательщик еще имеет право предоставить с опозданием не поданные вовремя декларации, приходящиеся на период, подлежащий проверке. Тогда штраф по п. 123.1 НКУ не применят.

Подробнее о штрафных последствиях за непредоставление деклараций (расчетов) читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 28, с. 15 и 28.

Как исправить ситуацию?

Сперва предприятию необходимо провести соответствующие исправления в бухгалтерском и в налоговом учете за 2016 год. Заметим, что подобные ошибки могут как повлиять на объект обложения налогом на прибыль за 2016 год, так и не повлиять.

Но даже если такие ошибки не повлияли на «объект-2016», плательщик все равно

должен уточнить декларацию по налогу на прибыль за 2016 год и тем самым задекларировать уже правильную сумма дохода

Внимание! Исправить допущенную ошибку получится только через УД, ведь предприятию придется уже пересчитать объект обложения с применением налоговых разниц! То есть подать не только приложение РI (определяющее сумму таких разниц), но и как минимум приложение АМ. А через текущую декларацию и приложение ВП это сделать не получится.

Имейте в виду! При уточнении декларации за 2016 год ваш доход будет выше 20 млн грн. Поэтому ни в коем случае не следует в УД ставить (повторять) отметку в поле «Принято решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы» и записывать реквизиты распорядительного документа .

Вы уже на это права не имеете. Поэтому и не в состоянии принимать такое решение.

Если же ошибка повлияла на «объект-2016» и привели к недоплате налога на прибыль за 2016 год, то до подачи уточняющей декларации нужно будет уплатить сумму недоплаты, 3 % самоштраф и пеню (если самостоятельно решите ее рассчитать и задекларировать).

Далее после уточнений декларации за 2016 год предприятие должно подать декларации за І квартал 2017 года, за полугодие 2017 года, за три квартала 2017 года и определить в них сумму налоговых обязательств.

Внимание! Если декларации за эти периоды не убыточные, то вам наверняка «светит» штраф по ст. 126 НКУ20 % от каждого не уплаченного в срок согласованного налогового обязательства.

Правда, здесь можно попробовать увильнуть от такого 20 % штрафа и заменить его на 3 % самоштраф. Как?

Придется с подачей пропущенных деклараций повозиться вдвойне:

1) сначала подать декларации по налогу на прибыль за I квартал, полугодие и три квартала 2017 года с нулевым объектом налогообложения,

2) а затем составить к каждой из них УД и в каждом из них уже правильно задекларировать пропущенные периоды.

Тогда вы по пропущенным периодам УД заплатите помимо налоговых обязательств хотя бы только 3 % штрафа.

Если пойдете таким путем, не забудьте в каждом последующем составляемом УД (за полугодие, три квартала и год) учесть показатели из УД предыдущего периода. То есть, например, начисленный налог на прибыль по результатам 1 квартала из стр. 17 УД перенести в стр. 18 УД, подаваемого к декларации за полугодие.

И, конечно же, не забудьте уточнить декларацию по налогу на прибыль за 2017 год (с учетом поданных межгодовых деклараций и/или УД к ним).

  • Так как в результате обнаруженной ошибки доход за 2016 год стал больше 20 млн грн., плательщик должен, кроме уточненной декларации за 2016 год, предоставить декларацию за І квартал, полугодие и три квартала 2017 года, а также уточнить декларацию за 2017 год.
  • Уточняющую декларацию за 2016 год и пропущенные декларации за следующие отчетные периоды придется заполнять с применением налоговых разниц.
  • За несвоевременную подачу деклараций плательщику за каждую из них придется уплатить как минимум 170 грн. штрафа. А если в них окажется объект обложения, то еще возможен 20 % штраф за несвоевременную его уплату.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/march/issue-22/article-34841.html

Статья 143. Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль. Порядок исчисления налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль

Налоговый период 22 налог на прибыль

1. Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

2. Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал, если иное не установлено частью второй настоящего пункта. 3. Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а по итогам четвертого квартала также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода в соответствии с положениями статьи 1411 настоящего Кодекса, и налоговой ставки, если иное не установлено абзацем вторым пункта 7 и частью первой пункта 11 настоящей статьи. Плательщик вправе уменьшить указанную сумму налога на прибыль в случаях и порядке, установленных законодательством, в частности при применении льгот, предусматривающих освобождение от уплаты налога на прибыль, при зачете уплаченного в иностранном государстве налога на прибыль (доход), а также при наступлении обстоятельств, предусмотренных пунктом 10 статьи 139 настоящего Кодекса. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения, если иное не установлено частью третьей настоящего пункта, пунктами 6 и 7, частью второй пункта 8 настоящей статьи.

Организациями, применяющими особые режимы налогообложения, представление налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода производится только при наличии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

4. При ликвидации плательщика налог на прибыль уплачивается исходя из фактической валовой прибыли плательщика.

При прекращении деятельности плательщика в результате реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования) налог на прибыль уплачивается исходя из фактической валовой прибыли такого плательщика за период до реорганизации.

При ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь, в том числе в результате изменения структуры юридического лица, налог на прибыль уплачивается исходя из фактической валовой прибыли филиала, представительства и иного обособленного подразделения за период до их ликвидации. Настоящее положение распространяется также на случаи возникновения обстоятельства, в связи с которым прекращается обязанность филиала, представительства и иного обособленного подразделения юридического лица Республики Беларусь по исполнению налоговых обязательств этого юридического лица.

При прекращении иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство налог на прибыль уплачивается до завершения такой деятельности исходя из фактической валовой прибыли такого плательщика.

Уплата налога на прибыль за четвертый квартал 2015 года производится не позднее 22 декабря 2015 года в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал 2015 года с последующим перерасчетом в целом за 2015 год и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта 2016 года.

6.

Бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за истекший налоговый период представляется не позднее 20 марта и налог на прибыль уплачивается не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом не требуется представление налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль при отсутствии по итогам истекшего календарного года валовой прибыли (убытка).

7. Департаментом охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и его подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении, налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за истекший налоговый период представляется не позднее 20 марта и налог на прибыль уплачивается не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом:

8. Уплата налога на прибыль по сводному балансу основной деятельности государственного объединения «Белорусская железная дорога» производится в централизованном порядке.

9. Налог на прибыль иностранной организации, осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, исчисляется непосредственно плательщиком.

В случае осуществления иностранной организацией предпринимательской деятельности через постоянное представительство по месту нахождения открытого на территории Республики Беларусь представительства, а также в иных местах на территории Республики Беларусь, осуществление деятельности в которых приводит к образованию постоянного представительства, налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль представляется в налоговый орган по месту нахождения представительства, а также в налоговый орган по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности через постоянное представительство.

10. Организация или физическое лицо, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом постоянным представительством иностранной организации, через которое иностранная организация осуществляет предпринимательскую и иную деятельность на территории Республики Беларусь, уплачивают налог на прибыль за счет денежных средств иностранной организации, постоянным представительством которой они являются, а при их недостаточности и отсутствии иного имущества иностранной организации – за счет собственных денежных средств. В налоговых декларациях (расчетах) по налогу на прибыль, представляемых в налоговый орган, и платежных инструкциях на перечисление налога на прибыль в бюджет за иностранную организацию указывается учетный номер плательщика, присвоенный иностранной организации.

Сумма уплаченного в бюджет налога на прибыль иностранной организацией подтверждается справкой, выдаваемой налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Налоговая декларация (расчет) по суммам налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Перечисление в бюджет сумм налога на прибыль по дивидендам, указанным в части второй пункта 2 настоящей статьи, производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Источник: http://www.nalog.gov.by/ru/article143/

Налоговый период 22 это какой квартал? Кодировка периодов: таблица

Налоговый период 22 налог на прибыль

Налоговый период обозначается кодом 22 на титульном листе деклараций по НДС, ЕНВД и водному налогу. Какой это квартал – читайте в статье, здесь важные подробности, бесплатные справочники и полезные ссылки.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Без проблем отчитываться по налогам помогут следующие справочники (их можно скачать):

Российское законодательство требует, чтобы для каждого налога были определены плательщики, а также все необходимые элементы налогообложения.

К ним относятся объект обложения, облагаемая база, налоговый период, ставка платежа, порядок его расчета, а также порядок и сроки внесения платежа в бюджет.

Все эти данные нужны для того, чтобы рассчитать сумму к перечислению за определенный промежуток времени.

Налоговый период — это один из обязательных элементов, который должен быть определен для любого налога.

В зависимости от того, какой платеж необходимо рассчитать и внести, контрольные промежутки времени имеют разную длительность – например, месяц, квартал, год. По налоговому периоду код в декларации указывают на титульном листе, он включает в себя два цифровых разряда. Коды налоговых периодов приводятся в приказах ФНС об утверждении соответствующей отчетности и порядка ее заполнения.

Существуют платежи с одинаковыми периодами внесения, но разными ставками и правилами расчета. Как правило, для одинаковых промежутков времени в различных формах отчетности цифровые кодировки совпадают. Например, вносить платеж и отчитываться поквартально нужно по:

  • НДС,
  • ЕНВД,
  • водному платежу.

Ежегодно отчитываться приходится по:

  • транспортному платежу;
  • земельному платежу.

Далее – подробно про коды налоговых периодов в отчетности, в том числе про код налогового периода 22 и другие.

Код налогового периода 22 в образцах заполнения отчетности

Ознакомившись с налоговым периодом кодом в декларации, не забудьте посмотреть следующие образцы отчетов:

Как сдать декларацию онлайн

На сегодняшний день большинство фирм и предпринимателей отчитываются по налогам в электронной форме – составляют отчет в виде файла и направляют его в инспекцию по ТКС. В таком случае факт принятия отчета инспекция подтверждает также по ТКС – сообщением о приеме.

Однако, если в отчетность закрались ошибки или опечатки, которые входят в противоречие с контрольными соотношениями, утвержденными ФНС, то налогоплательщику откажут в приеме, то электронный отчет не примут. Поэтому удобнее проверять всю отчетность перед направлением в инспекцию по контрольным соотношениям.

В этом поможет программа БухСофт.

Программа БухСофт передает любую отчетность через Интернет в автоматическом режиме. Вы можете отправить налоговые декларации и расчеты в налоговую службу, соц. страх, пенсионный фонд, Росстат и другие госведомства. Перед отправкой любой отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС и ПФР. Попробуйте бесплатно:

Отправить отчет

Код налогового периода: таблица

Быстро сориентироваться в рассмотренных далее в статье кодах налоговых периодов, которые применяются при заполнении отчетности, поможет следующая таблица.

Таблица. Кодировки периодов в отчетности

Налоговый период: код в декларацииРасшифровкаВ каких отчетах применяется
21Первый кварталДекларации по:
  • «прибыльному» платежу
  • НДС
  • ЕНВД
  • водному платежу

Расчеты по:

  • «имущественному» платежу
  • страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС по нетрудоспособности и материнству
  • форме 6-НДФЛ
22Второй кварталОтчетность по:
23Третий квартал
31ПолугодиеДекларация по «прибыльному» платежуРасчет по форме 6-НДФЛРасчет по «имущественному» платежу
34ГодДекларации по:
  • форме 3-НДФЛ
  • налогу на прибыль
  • имущественному платежу
  • транспортному платежу
  • земельному платежу
  • ЕСХН
  • УСН

Расчеты по:

  • форме 6-НДФЛ
  • страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС по нетрудоспособности и материнству

Налоговый период: код в декларации

Формально под налоговым периодом 22 понимается второй квартал календарного года, по завершении которого фирма или предприниматель по установленным правилам определяют:

  • облагаемую базу за 2 квартал;
  • сумму платежа за 2 квартал.

Код налогового периода 22 используется при заполнении отчетности за 2 квартал по НДС, ЕНВД и водному налогу. Эти налоги платят следующие фирмы и предприниматели:

  • НДС – при работе на общей системе налогообложения;
  • ЕНВД — если виды бизнеса подпадают под этот спецрежим в соответствии с общероссийским и региональным законодательством;
  • водный налог – если ведется использование водных объектов по лицензии.

Пример заполнения отчетности по ЕНВД с кодом налогового периода 22 смотрите в окне ниже, этот документ можно скачать:

При проставлении «квартальной» кодировки важно учесть следующие особенности, когда фирма или предприниматель зарегистрированы в середине квартала.

  1. Если регистрация состоялась за 10 дней до завершения квартал или более, первым отчетным промежутком времени для фирмы или предпринимателя, за который нужно рассчитать налог, уплатить его и отчитаться, считается промежуток времени с даты регистрации до конца того же квартала.
  2. Если регистрация датирована за 9 дней до завершения квартала или менее, то первый отчетный промежуток времени для фирмы или предпринимателя – это промежуток времени с даты регистрации  до конца следующего квартала после квартала, на который приходится день регистрации.

Кроме кодировки «22» применяется для налогового периода код в декларации также «21» и «23». Цифровая кодировка «23» обозначает 3 квартал в отчетности по НДС, ЕНВД и водному платежу.

Цифровая кодировка «21», обозначающая первый квартал, используется гораздо чаще.

Рассчитать и внести платеж за первый квартал, а также отчитаться по нему нужно не только плательщикам НДС, ЕНВД и водного налога, но и вносителям «прибыльного» и «имущественного» платежей, а также обязательных страховых взносов, которые администрирует ФНС. Кроме того, кодировка «21» используется при заполнении ежеквартального расчета по форме 6-НДФЛ.

Налоговый период 31

Цифровой двузначный код налогового периода 31 в налоговой отчетности обозначает полугодие. Код налогового периода 31 проставляют при оформлении по итогам первого полугодия отчетности по налогу на прибыль, расчета по форме 6-НДФЛ и расчета по налогу на имущество.

Налоговый период 34

Цифровой код налогового периода 34 в налоговой отчетности обозначает, что отчетность заполнена по итогам года.

Код налогового периода 34 проставляют при заполнении по завершении года деклараций по форме 3-НДФЛ, по налогу на прибыль, по имущественному, транспортному и земельному налогам, по спецрежимам – ЕСХН, УСН, а также расчетов — по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС по нетрудоспособности и материнству.

При проставлении кода налогового периода 34 важно учесть следующие особенности, когда фирма или предприниматель зарегистрированы в середине календарного года.

Если регистрация состоялась в период с 1-го января по 30-е ноября, то первым годовым периодом для фирмы или предпринимателя считается промежуток времени с даты регистрации до конца того же года, то есть до 31-го декабря.

Если же регистрация датирована в период с 1-го по 31-е декабря, то первый годовой период для фирмы или предпринимателя – это промежуток времени с даты регистрации  до конца следующего календарного года.

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/2159-nalogovyy-period-22-eto-kakoy-kvartal

TaxDigest от TAXOLOGY № 76 от 22 марта 2018 года — Taxology Russia

Налоговый период 22 налог на прибыль
Mar 22, 2018 · 12 min read

Ликвидация одного из российских представительств иностранной организации предоставляет другому российскому представительству право на возврат переплаты, возникшей по деятельности ликвидированного представительства

Иностранная организация (Нидерланды) в 2014 году ликвидировала одно из своих представительств на территории РФ (Ростов-на-Дону) в связи с окончанием срока аккредитации.

При этом (перед снятием представительства с учета) налогоплательщик представил в инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2013 год и шесть месяцев 2014 года, уменьшив в них подлежащий уплате в бюджет налог на прибыль.

В удовлетворении первоначального заявления о возврате налога отказано по мотиву его подписания неуполномоченным лицом. В удовлетворении повторного заявления отказано по причине ликвидации представительства.

Впоследствии аналогичное заявление подано московским представительством иностранной организации, но в его удовлетворении также отказано, что стало причиной обращения московского представительства в суд с заявлением о признании незаконным бездействия инспекции и ее должностных лиц, выразившегося в отказе возвратить сумму переплаты.

Суд первой инстанции оставил заявление без рассмотрения, исходя из того, что прекращение иностранной организацией своей деятельности на территории РФ через представительство в г.

Ростове-на-Дону при отсутствии правопреемника влечет правовые последствия, аналогичные наступающим при ликвидации юридического лица. Представительство иностранной организации в г.

Москве правопреемником ростовского представительства не является.

Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции, руководствуясь тем, что снятие с налогового учета и прекращение деятельности одного из представительств иностранной организации (ликвидация ростовского представительства) не свидетельствует о прекращении деятельности иностранной организации в Российской Федерации в целом (в том числе московского представительства).

Суд кассационной инстанции по жалобе налогового органа направил дело на новое рассмотрение, по итогам которого был сделан окончательный вывод о том, что прекращение деятельности одного представительства иностранной организации не влияет на возможность заявления требований о возмещении переплаты, поскольку иностранная организация не ликвидирована и не прекратила осуществление деятельности. В данном случае самостоятельным налогоплательщиком является именно иностранная организация. Следовательно, снятие с налогового учета и прекращение деятельности одного из представительств иностранной организации не свидетельствует о прекращении деятельности иностранного юридического лица как налогоплательщика в Российской Федерации.

(постановление АС Северо-Кавказского округа от 12.03.2018 по делу № А53–2879/2016,
ИО “Теле 2 Россия Интернешнл Селлуар Б.В.”)

Размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации

Налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2013 год, в которой заявил сумму налога, удержанного с доходов, полученных за пределами РФ, и засчитываемую в уплату налога на прибыль в порядке статьи 311 НК РФ в размере 4 162 211 руб.

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате налогоплательщиком в РФ в 2013г. составила 1 955 006 руб. В связи с этим налоговый орган уменьшил сумму налога, подлежащую зачету на 2 207 205 руб. (4 162 211 руб.- 1 955 006 руб.

), основываясь на том, что размер засчитываемых сумм налогов налогоплательщика, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ, исчисленной за спорный период — 1 955 006 руб.

По мнению налогоплательщика, статья 311 НК РФ не ограничивает размер суммы, подлежащей зачету, суммой налога на прибыль организаций, исчисленной за налоговый период.

Согласно норме статьи 311 НК РФ право на зачет в установленной сумме обусловлено двойным налогообложением доходов, полученных от источников за пределами РФ и соответственно у налогового органа не имеется правовых оснований увязывать сумму зачета с суммой налога на прибыль к уплате, исчисленной в налоговом периоде.

Суд отклонил довод налогоплательщика по следующим основаниям.

Во-первых, в соответствии с Порядком заполнения декларации по налогу на прибыль показатели по строкам 240, 250 и 260 (сумма налога, уплаченная за пределами РФ) не могут превышать показатели, соответственно, по строкам 180, 190 и 200 (суммы исчисленного налога на прибыль за налоговый (отчетный) период). Иное заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а именно в размере сумм, превышающих показатели сумм исчисленного налога на прибыль за налоговый (отчетный) период, является нарушением указанного Порядка.

Во-вторых, в данном конкретном случае двойного налогообложения не возникает, поскольку сумма, уплаченная в спорном периоде за пределами РФ в размере 4 162 211 руб., была зачтена за этот же период в сумме налога, уплаченной на территории РФ, то есть в размере 1 955 006 руб.

При этом оставшаяся часть налога на прибыль в размере 2 207 205руб. на территории Российской Федерации не уплачивалась, соответственно зачтена быть не может, обратное свидетельствует о необходимости возмещения спорной суммы (2 207 205 руб.

) налогоплательщику из бюджета Российской Федерации.

(постановление 11 ААС от 07.03.2018 по делу № А65–27259/2017,
ООО “Новые Технологии-Сервис”)

Трансфертное ценообразование

Применение разных методов ТЦО не должно давать значительных расхождений при определении рыночной цены товаров, а применение котировок ценовых агентств некорректно без установления экономических условий совершения сделок, попавших в котировки

По итогам проверки контролируемой сделки ФНС России пришла к выводу о занижении обществом в 2012 году налоговой базы по налогу на прибыль в результате манипуляций с ценами при реализации на экспорт хлористого калия в адрес взаимозависимого трейдера Uralkali Trading SA (Швейцария).

Занижение цен по контролируемой сделке было установлено налоговым органом в результате применения им метода сопоставимых рыночных цен (далее — «метод СРЦ», «первый метод»). Налогоплательщик в свою очередь в подтверждение рыночного уровня цен по сделке (группе однородных сделок по реализации хлористого калия) использовал метод сопоставимой рентабельности (четвертый метод согласно НК РФ).

Суд первой инстанции поддержал позицию налогоплательщика, признав неправомерным применение инспекцией первого метода со ссылкой на котировки ценового агентства Аргус медиа. Кроме того, суд признал, что ФНС не опровергла правильность применения налогоплательщиком четвертого метода сопоставимой рентабельности.

Суд апелляционной инстанции, напротив, поддержал налоговый орган, сославшись на то, что котировки Аргус Медиа дают достоверные данные о ценах в сопоставимых сделках, а потому их можно использовать для сравнения с ценами налогоплательщика, как и сделал налоговый орган. При этом апелляционный суд оставил без внимания доводы общества о том, что в основе котировок лежат его собственные сделки и сделки взаимозависимых лиц, а кроме того, статья 105.17 НК РФ устанавливает приоритет метода, примененного налогоплательщиком.

Кассационный суд решил направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, сославшись на следующее.

По мнению суда, примененные налогоплательщиком и ФНС методы определения рыночной цены не должны давать слишком больших расхождений, как в деле общества (1 млрд. руб.). Однако нижестоящими судами причины данного расхождения не исследовались и не устанавливались, хотя они могут свидетельствовать об ошибках в применении методов сторонами спора.

Кроме того, суд отметил, что принятие апелляционной инстанцией котировок Аргус Медиа произошло без должной оценки доводов налогоплательщика, который «оспаривал относимость и достоверность этих данных исходя из экономических условий свершения его сделок и сделок, которые вошли в котировки Аргус Медиа».

При новом рассмотрении окружной суд рекомендовал оценить иные условия совершения сделок, которые могли повлиять на цену (пункт 6 Обзора практики ВС РФ по ТЦО от 16.02.2017), а также наличие или отсутствие в деле признаков необоснованной налоговой выгоды (пункт 3 того же Обзора).

Дополнительно суд отметил, что применение методов ТЦО может требовать специальных познаний в области экономики, что может служить основанием для назначения судебной экспертизы, например, по вопросам «верности определения отдельных показателей, используемых при применении этих методов, в частности, указанных в статье 105.

8 НК РФ финансовых показателей и интервалов рентабельности».

(постановление АС МО от 14.03.2018 по делу № А40–29025/2017,
ПАО «Уралкалий»)

ОЦЕНКА TAXOLOGY

Источник: https://medium.com/@taxologyrussia/taxdigest-taxology-76-22-03-2018-ad4ef587d04

Как в отчетности указывать код налогового периода

Налоговый период 22 налог на прибыль

Коды периодов налоговой отчетности — это специальная цифровая кодификация, которая позволяет быстро и безошибочно определить время, за которое сдана отчетная информация. Чиновники предусмотрели индивидуальные обозначения — специальную кодификацию или кодировку. В статье расскажем, как правильно определять коды при составлении фискальной отчетности.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Итак, для каждого вида фискального отчета чиновники предусмотрели индивидуальную кодификацию. Запомнить все значения сложно.

Именно поэтому бухгалтеры часто путаются, налоговый период 21 — это какой квартал или месяц? В зависимости от вида фискальной декларации один код может иметь несколько значений.

Но есть такие шифры, которые идентичны для нескольких видов деклараций. Разберемся в особенностях кодификации более подробно.

Основное назначение

Для обозначения конкретного отрезка времени, за который была составлена форма фискальной отчетности, предусмотрена специальная кодификация. Данный шифр представляет собой двузначное число, например, налоговый период: 22, 34, 50.

Такая кодификация является очень удобной группировкой отчетности по времени ее формирования. Например, этот шифр позволяет быстро определить, за какой отрезок времени налогоплательщик произвел расчет и исчислил налог в бюджет.

Для каждого вида или кода налоговой отчетности (КНД) предусмотрен индивидуальный порядок кодификации. Рассмотрим, как определяются шифры по основным видам отчетов в ФНС.

Категория и статус налогоплательщика не имеет значения для определения кодировки. То есть ФНС утверждает шифры индивидуально для каждой формы или бланка отчета, независимо от вида плательщика сборов, взносов и налогов. То есть данную кодировку применяют и юридические лица, и индивидуальные предприниматели, и частные практики и простые граждане.

Декларация по НДС

Актуальный бланк отчетности по НДС, как и порядок его заполнения, утвержден Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Для кодификации используются двузначные числа, в которых первая цифра — 2, а вторая определяет номер квартала в хронологическом порядке. Например, код налогового периода 2 квартал 2019 для декларации по налогу на добавленную стоимость будет «22».

А налоговый период 24, это какой квартал? Для отчетности по налогу на добавленную стоимость этот шифр обозначает 4 квартал. Соответственно, налоговый период 23 — это какой квартал? Это третий квартал отчетного года.

Аналогичные правила установлены для фискальной отчетности, которую приходится сдавать ежеквартально. Например, при заполнении форм отчетности по водному налогу или ЕНВД указывайте аналогичные шифры. К примеру, налоговый период код 24 используйте для 4 квартала.

Налоговый период код 21 — что это в декларации по ЕНВД? Это отчет за первые три месяца года (1 кв.).

Отчеты по прибыли

Кодификация «прибыльной» отчетности несколько отличается от ежеквартальных форм. Так, декларация по прибыли заполняется нарастающим итогом с начала года.

Итак, определяйте шифры следующим образом:

  • за первый квартал указывайте «21»;
  • налоговый период код 31 — это отчет за 1 полугодие;
  • налоговый период 33 — это какой квартал? Это не квартал в прибыльной отчетности, это информация за первые 9 месяцев отчетного года;
  • налоговый период код 34 — годовая информация с января по декабрь.

Если компания сдает отчеты по прибыли ежемесячно, то в таком случае применяется совершенно другая кодификация. Например, 35 — это первый месяц года, 36 — второй, 37 — третий и так далее.

Ключевые правила заполнения отчетности по налогу на прибыль регламентированы в Приказе ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Налоговый период 50 используется в отчете, если компания находилась в стадии реорганизации или в стадии ликвидации. То есть шифр 50 используйте для отражения последнего фискального срока при реорганизации (ликвидации) организации.

Информация по консолидированной группе

Нередко информация по налогу на прибыль формируется не по одному отдельному субъекту, а сразу по нескольким компаниям или обособленным подразделениям. Такие объединения называют консолидированной группой.

Если отчет в ФНС предоставляет именно такая консолидированная группа, то в декларации по налогу на прибыль указывается специфическая кодировка:

  1. Значение «13» предусмотрено для обозначения фискальной информации, сформированной за 1 кв. года.
  2. Кодировка «14» — информация предоставлена консолидированной группой налогоплательщиков за первое полугодие.
  3. Обозначение «15» — отчет сформирован группой налогоплательщиков за первые девять месяцев (январь-сентябрь).
  4. Цифры «16» обозначают, что информация в декларации предоставлена за полный финансовый год с января по декабрь по консолидированной группе налогоплательщиков.

Зарплатные отчеты

Отчеты по заработной плате, страховым вносам и удержанным налогам также предусматривают индивидуальную кодировку.

Для отчета 6-НДФЛ предусмотрен отдельный отчетный период — код 90, который обозначает год перед реорганизацией и(или) ликвидацией отчитывающейся компании. Аналогичный шифр используйте для составления единого расчета по страховым взносам.

Общие значения для зарплатных отчетов:

  • налоговый период 21 — первые три месяца года: январь, февраль, март;
  • налоговый период 31 — 1 полугодие или первые 6 месяцев нарастающим итогом;
  • шифр 33 — 9 месяцев с начала года;
  • налоговый период 34 (это какой квартал?) — это полный календарный год, или 12 месяцев с января по декабрь.

Стоит отметить, что налоговый отчетный период 34 практически во всех типах отчетных форм в ФНС обозначает полный календарный год (январь-декабрь). Причем статус и категория налогоплательщика не играет никакой роли.

То есть шифр обязаны применять и организации (юридические лица), и индивидуальные предприниматели, а также и простые граждане при составлении декларации 3-НДФЛ и иных форм фискальных отчетов и деклараций.

Обратите внимание, что налоговый период 34 в декларации по транспортному налогу, по УСН, единому расчету по страховым взносам и так далее — везде год.

Шифры и коды в платежных поручениях

При подготовке платежных поручений на оплату фискальных обязательств в пользу ФНС используется совершенно другая кодировка. В платежке указывается десятизначный код формата: «ХХ.ХХ.

ГГГГ», где ХХ — это буквенное и числовое обозначение временного отрезка, за который налогоплательщик перечисляет транш в государственный бюджет, ГГГГ — это календарный год, за который осуществляется расчет по бюджетным платежам.

Например:

  • ежеквартальные расчеты — «КВ.0Х.2019».К примеру, оплата НДС за 3 квартал — «КВ.03.2019»;
  • ежемесячный платеж, например, за сентябрь, обозначается «МС.09.2019»;
  • оплата полугодовая: «ПЛ.01.2019» — за первое полугодие и «ПЛ.02.2019» — за второе;
  • оплата по итогам календарного года обозначается «ГД.00.2019».

Таблица кодировок

Как мы отметили выше, запомнить кодировки по каждой форме и виду фискальных деклараций и прочей отчетности довольно сложно. Ошибка при заполнении бланка может обойтись предприятию дорого. К примеру, бухгалтер укажет неверный код в отчете, следовательно, налоговики не зачтут сданные сведения и выставят штраф за несвоевременное предоставление информации.

Чтобы исключить ошибки при заполнении бланков и форм в ФНС, используйте профессиональную памятку, в которой представлены все актуальные кодировки по видам фискальных форм.

Все коды налоговых периодов по декларациям в таблице

Скачать таблицу основных кодов

Источник: https://ppt.ru/art/nalog/nalogoviy-period

ЖурналЗаконов
Добавить комментарий