Негосударственная пенсия налогообложение

Налогообложение :: всеукраинский администратор пенсионных фондов

Негосударственная пенсия налогообложение

Налогообложение взносов в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) и выплат из НПФ

Налогообложение взносов предприятияв негосударственный пенсионный фонд

       В соответствии с Налоговым кодексом применяется кассовый метод для расчета налогооблагаемой прибыли. Взносы в НПФ от предприятия в пользу своих наемных работников в полном объеме являются затратами предприятия и уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Также взносы в негосударственные пенсионные фонды, который предприятие-плательщик оплачивает в пользу своих наемных работников, не относятся к фонду оплаты труда, и соответственно на них не начисляется единый социальный взнос, налог с доходов физических лиц и военный сбор (пункт 3.5.

Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной Приказом государственного комитета статистики от 13 января 2004 года, № 5).

Согласно п. 164.2.16., Пп.

в) не является базой налогообложения налогом на доходы физических лиц сумма пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, которые осуществляются работодателем-плательщиком за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если такая сумма не превышает 15 процентов начисленной этим работодателем суммы заработной платы налогоплательщику в течение каждого отчетного налогового месяца, за который уплачивается пенсионный взнос, взносы в фонды банковского управления, но не более 2,5 размера минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год, в расчете за месяц по совокупности таких взносов.

 Налоговые льготы для вкладчиков-физических лиц

 В соответствии с 166.3.5. Налогового Кодекса Украины физическое лицо-плательщик подоходного налога имеет право включить в состав налоговой скидки следующие расходы, понесенные им на протяжении отчетного года:

сумму расходов на уплату пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд в свою пользу, но не более, чем 2690 гривен в месяц (в соответствии с п. 169.4.1. Налогового кодекса Украины);

—  сумму расходов на уплату пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд в пользу членов семьи первой линии родства (детей, родителей, мужа, жены), но не более, чем 50% от 2690 гривен в месяц, а именно не более, чем 1345 гривен в месяц (в соответствии с п. 166.3.5 Налогового кодекса);

1.    Основания для начисления налогового кредита с указанием конкретных сумм отображаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации, которая подается до конца года, следующего за отчетным.

2.    Затраты, понесенные физическим лицом-плательщиком налога, которые он может включить в состав налогового кредита, должны быть подтверждены документально.

Таким документальным подтверждением относительно уплаченных взносов в негосударственный пенсионный фонд являются пенсионный контракт, платежные документы об уплате взносов.

Эти документы не предоставляются налоговому органу, но подлежать хранению физическим лицом-плательщиком налога на протяжении срока, необходимого для проверки налоговыми органами правильности начисления налогового кредита.

 Налогообложение выплат участникам негосударственного пенсионного фонда

1.    Налоговым агентом плательщика подоходного налога-участника негосударственного пенсионного фонда является администратор негосударственного пенсионного фонда, который осуществляет начисление выплат.

2.    В соответствии с п. 170.8.2. (Налогового кодекса) администратор удерживает и уплачивает в бюджет подоходный налог по ставке 18 % (в соответствии с п. 167.1. Налогового кодекса) от:

— 60 % суммы выплаты пенсии на определенный срок в день осуществления такой выплаты;

— полной суммы одноразовой выплаты в день осуществления такой выплаты.

3.    В соответствии с п. 170.8.3. Налогового Кодекса не облагаются подоходным налогом:

— суммы выплат участнику, если он получил инвалидность 1 группы;

— суммы выплаты одноразовой пенсии либо пенсии на определенный срок, если возраст участника не менее 70 лет, а также не более 18 лет.

4.    При выплатах наследникам, которые являются членами семей участников первой степени родства, подоходный налог взимается по нулевой ставке.

5.    При выплатах наследникам, которые не являются членами семей участников первой степени родства, подоходный налог взимается по ставке 5% от суммы выплаты в день осуществления такой выплаты.

Эта норма не распространяется на наследников, которые являются инвалидами, детьми-сиротами и детьми, лишенными родительской опеки.

При выплатах таким наследникам применяется нулевая ставка налогообложения.

6.    Лицами, ответственными за уплату подоходного налога, являются наследники участника.

Расчет суммы одноразовой выплаты участнику негосударственного пенсионного фонда

            В соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении» участник имеет право на одноразовую пенсионную выплату в случае, если по достижении им пенсионного возраста, сумма, которая учитывается на его индивидуальном пенсионном счету, не превышает 50 % от суммы прожиточного минимума для нетрудоспособного лица, рассчитанной на 10 лет.

             В соответствии с Законом Украины «О государственном бюджете Украины на 2019 год» на 2019 год установлены следующие нормативы сумм прожиточного минимума:

ПеріодДля осіб, які втратили працездатність, грнГраничный размер для одноразовой пенсионной выплати
С 1 января 20191497,0089 820,00
С 1 мая 20191564,0093 840,00
С 1 декабря 20191638,0098 280,00

  
        Если сумма, накопленная участником, больше суммы, указанной выше, участник должен получать срочные выплаты в течение определенного им срока, но не менее 10 лет, о чем составляется договор про выплаты на определенный срок.

    
Участник негосударственного пенсионного фонда может, по желанию, заключить договор про выплаты на определенный срок при наличии любой суммы на своем индивидуальном пенсионном счету.           

Налогообложение взносов в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) и выплат из НПФ

Налогообложение взносов предприятияв негосударственный пенсионный фонд

       В соответствии с Налоговым кодексом применяется кассовый метод для расчета налогооблагаемой прибыли. Взносы в НПФ от предприятия в пользу своих наемных работников в полном объеме являются затратами предприятия и уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Также взносы в негосударственные пенсионные фонды, который предприятие-плательщик оплачивает в пользу своих наемных работников, не относятся к фонду оплаты труда, и соответственно на них не начисляется единый социальный взнос, налог с доходов физических лиц и военный сбор (пункт 3.5.

Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной Приказом государственного комитета статистики от 13 января 2004 года, № 5).

Согласно п. 164.2.16., Пп.

в) не является базой налогообложения налогом на доходы физических лиц сумма пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, которые осуществляются работодателем-плательщиком за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если такая сумма не превышает 15 процентов начисленной этим работодателем суммы заработной платы налогоплательщику в течение каждого отчетного налогового месяца, за который уплачивается пенсионный взнос, взносы в фонды банковского управления, но не более 2,5 размера минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год, в расчете за месяц по совокупности таких взносов.

 Налоговые льготы для вкладчиков-физических лиц

 В соответствии с 166.3.5. Налогового Кодекса Украины физическое лицо-плательщик подоходного налога имеет право включить в состав налоговой скидки следующие расходы, понесенные им на протяжении отчетного года:

сумму расходов на уплату пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд в свою пользу, но не более, чем 2690 гривен в месяц (в соответствии с п. 169.4.1. Налогового кодекса Украины);

—  сумму расходов на уплату пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд в пользу членов семьи первой линии родства (детей, родителей, мужа, жены), но не более, чем 50% от 2690 гривен в месяц, а именно не более, чем 1345 гривен в месяц (в соответствии с п. 166.3.5 Налогового кодекса);

1.    Основания для начисления налогового кредита с указанием конкретных сумм отображаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации, которая подается до конца года, следующего за отчетным.

2.    Затраты, понесенные физическим лицом-плательщиком налога, которые он может включить в состав налогового кредита, должны быть подтверждены документально.

Таким документальным подтверждением относительно уплаченных взносов в негосударственный пенсионный фонд являются пенсионный контракт, платежные документы об уплате взносов.

Эти документы не предоставляются налоговому органу, но подлежать хранению физическим лицом-плательщиком налога на протяжении срока, необходимого для проверки налоговыми органами правильности начисления налогового кредита.

 Налогообложение выплат участникам негосударственного пенсионного фонда

1.    Налоговым агентом плательщика подоходного налога-участника негосударственного пенсионного фонда является администратор негосударственного пенсионного фонда, который осуществляет начисление выплат.

2.    В соответствии с п. 170.8.2. (Налогового кодекса) администратор удерживает и уплачивает в бюджет подоходный налог по ставке 18 % (в соответствии с п. 167.1. Налогового кодекса) от:

— 60 % суммы выплаты пенсии на определенный срок в день осуществления такой выплаты;

— полной суммы одноразовой выплаты в день осуществления такой выплаты.

3.    В соответствии с п. 170.8.3. Налогового Кодекса не облагаются подоходным налогом:

— суммы выплат участнику, если он получил инвалидность 1 группы;

— суммы выплаты одноразовой пенсии либо пенсии на определенный срок, если возраст участника не менее 70 лет, а также не более 18 лет.

4.    При выплатах наследникам, которые являются членами семей участников первой степени родства, подоходный налог взимается по нулевой ставке.

5.    При выплатах наследникам, которые не являются членами семей участников первой степени родства, подоходный налог взимается по ставке 5% от суммы выплаты в день осуществления такой выплаты.

Эта норма не распространяется на наследников, которые являются инвалидами, детьми-сиротами и детьми, лишенными родительской опеки.

При выплатах таким наследникам применяется нулевая ставка налогообложения.

6.    Лицами, ответственными за уплату подоходного налога, являются наследники участника.

Расчет суммы одноразовой выплаты участнику негосударственного пенсионного фонда

            В соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении» участник имеет право на одноразовую пенсионную выплату в случае, если по достижении им пенсионного возраста, сумма, которая учитывается на его индивидуальном пенсионном счету, не превышает 50 % от суммы прожиточного минимума для нетрудоспособного лица, рассчитанной на 10 лет.

             В соответствии с Законом Украины «О государственном бюджете Украины на 2019 год» на 2019 год установлены следующие нормативы сумм прожиточного минимума:

ПеріодДля осіб, які втратили працездатність, грнГраничный размер для одноразовой пенсионной выплати
С 1 января 20191497,0089 820,00
С 1 мая 20191564,0093 840,00
С 1 декабря 20191638,0098 280,00

  
        Если сумма, накопленная участником, больше суммы, указанной выше, участник должен получать срочные выплаты в течение определенного им срока, но не менее 10 лет, о чем составляется договор про выплаты на определенный срок.

    
Участник негосударственного пенсионного фонда может, по желанию, заключить договор про выплаты на определенный срок при наличии любой суммы на своем индивидуальном пенсионном счету.           

Источник: https://vseapf.com.ua/ru/taxation.html

Пенсия негосударственная налог | Ваш Юрист

Негосударственная пенсия налогообложение

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Пенсия негосударственная налог». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Вместе с тем суммы пенсий физлицам, выплачиваемых по таким договорам, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ, за исключением сумм, пенсионные взносы по которым до 1 января 2005 года были внесены работодателем в НПФ с удержанием и уплатой НДФЛ (абз.

На практике эти схемы часто применяются в комбинации между собой. Каждая их них имеет свои нюансы, поэтому каждый пункт необходимо прописать в договоре. Это позволит пенсионеру избежать неприятных сюрпризов в будущем.

Налогообложение доходов негосударственных пенсионных фондов

Фактически, рассматриваемого вида пенсия является процентным долгосрочным вкладом. Выгодным отличием от обычной государственной трудовой и иной пенсии является максимальная гибкость. Будущий пенсионер самостоятельно осуществляет выбор условий получения рассматриваемого вида начислений.

Любые торговые марки, знаки и названия товаров, служб и организаций, права на дизайн, авторские и смежные права, которые упоминаются, используются или цитируются на страницах Сайта, принадлежат их законным владельцам, и их использование здесь не дает вам право на любое другое использование.

При болезни взрослого члена семьи, нуждающегося в присмотре, лист выдается сроком на три дня с дальнейшим продлением согласно выводу комиссии до 7 дней. Кроме того, больничный также может выдаваться на период прохождения последнего этапа оздоровления в санаторно-курортных учреждениях.

[link]Как оплачивается больничный лист по совместительству? Почему нельзя складывать больничный?

Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.

Допустим, весь 2019 год человек получал негосударственную пенсию, с которой брался подоходный налог. Вернуть себе эти деньги получатель пенсии сможет лишь в 2019 году.

С бесправных пенсионеров можно содрать последний клок шерсти! А вот к богатым применить прогрессивный налог, как во всех странах мира это сделано, у нашего Правительства ТОНКА КИШКА !!!

Налог на пенсию в России в 2017 году никого не коснется. Однако со следующего года программа затронет уже большую часть пенсионеров, которым будет предложено пользоваться картой «МИР» для получения разных видов бюджетных выплат. Отсюда и появится налог на пенсию, поскольку за обслуживание карт придется платить.

При этом у пенсионера также появляется право на оформление налоговых вычетов при наличии оснований.

После оформления основной пенсии и получении права на осуществление выплаты из НПФ, фонд будет обязан самостоятельно удержать с итоговой суммы НФДЛ и определить размер ежемесячной надбавки.

Налоговые льготы для пенсионеров Пенсионеры, получающие обеспечение по любому из оснований, относятся к группе социально-незащищенного населения. В качестве одной из мер социальной поддержки им предоставляются налоговые льготы. Их перечень:

  • Транспортный. Льготы предоставляются на региональном уровне. Наиболее распространены ситуации, когда от налогообложения освобождены автомобили, специально переоборудованные для инвалидов или имеющие мощность не более 100-150 лошадиных сил.
  • Имущественный.

Но пенсионеры считают за счастье тратить деньги на внуков , а не на аптеку.Экономить на еде пенсионеры умеют лучше всех. На нарядах тоже экономия немаленькая.

А вот с аптеками не получается , и ЖКХ очень накладная статья расходов , но это совсем друга история.

О сроках перевода всех бюджетных выплат на банковскую систему «Мир» заявили глава Банка России Эльвира Набиуллина и заместитель председателя ЦБ Ольга Скоробогатова.

А это нам уже придётся статью 213.1 почитать; она сложнее, но после можно успокоиться. Пенсии, выплаченные по договорам с российскими негосударственными пенсионными фондами, налогами не облагаются, причём неважно, кто такой договор заключал — сам человек или его работодатель.

Нововведение коснется всех пенсионеров, но от него можно будет отказаться. Введение налогов, которые будут вычитаться из пенсионных выплат, связано с переходом пенсионеров с социальных (бесплатных) банковских карт на карты «МИР». Переход начнется с января следующего года.

Негосударственное пенсионное обеспечение (НПО) – это возможность увеличить размер государственного социального пособия, благодаря дополнительным отчислениям на пенсию за счет работодателя или физического лица.

Подоходный налог с «негосударственной пенсии» Но, налогообложение негосударственной пенсии также имеет некоторые особенности. Осуществлять свою деятельность негосударственный пенсионный фонд может только на основании специальной лицензии. Заключить договор с таким фондом может абсолютно любой гражданин.

С 1 января 2005 г. суммы пенсий, выплачиваемые физическим лицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Подоходный налог с «негосударственной пенсии» Но, налогообложение негосударственной пенсии также имеет некоторые особенности. Осуществлять свою деятельность негосударственный пенсионный фонд может только на основании специальной лицензии. Заключить договор с таким фондом может абсолютно любой гражданин.

До 1 января 2005 года в системе негосударственного пенсионного обеспечения действовал принцип уплаты налогов налогоплательщиком при перечислении пенсионных взносов, теперь, в соответствии с новыми правилами, уплата налогов перенесена на пенсионные выплаты.

«Очень тяжело»: Тодоренко понадобился врач после заявления о разводе

Государство заботится о материальном благосостоянии своих граждан путем формирования соответствующих денежных отчислений. Но далеко не всегда получаемая в итоге сумма является достаточной для ведения безбедного существования.

Это уже не первая попытка российских законодателей изменить порядок налогообложения системы негосударственного пенсионного обеспечения. Предыдущая попытка была предпринята в 2003 году, т.е. всего спустя год после введения в действие второй части налогового кодекса РФ.

С помощью индивидуального пенсионного плана любой гражданин имеет возможность формировать негосударственную пенсию.

Проценты на суммы излишне уплаченного налога начисляются со дня, следующего за днем удержания, по день фактического возврата.

Из Вашего вопроса следует, что пенсию до 01.01.2005 г. Вы оформили сами, а не работодатель заключил в Вашу пользу договор с НПФ или иными организациями, имеющими на то лицензии.
НПФ Сбербанка является крупнейшим в РФ, входит в 10 самых успешных. Из 34,4 млн. человек, заключивших договора с НПФ, на долю Сбербанка приходится около 7 млн. человек.

Впрочем, возможно, вы заметили, что в перечне особо подчёркнуто — не облагаются государственные пенсии. А что с негосударственными?

Вообще-то было бы не справедливо платить налоги с пенсии. Сегодняшние пенсионеры уже платили налоги в свое время, чтобы теперь получать пенсию. Эти налоги кстати распределялись не только в пенсионный фонд. Нет, конечно, же пенсионеры не платят налоги.

Ндфл негосударственное пенсионное обеспечение

До 1 января 2005 г. налоговая база по налогу на доходы физических лиц по договорам негосударственного пенсионного обеспечения определялась в соответствии со «ст. 213» Кодекса.

В связи с изложенным суммы пенсий, выплачиваемые по таким договорам, подлежат обложению НДФЛ в соответствии со ст.

Законодательная база Заболеть может любой, даже самый добросовестный, надежный и незаменимый сотрудник, поэтому любому руководителю компании, не говоря уже о специалисте бухгалтерской службы, следует в совершенстве владеть информацией о том, что предусматривает законодательная база Российской Федерации в отношении больничных листов. Работнику также стоит проявить интерес к этому вопросу.

Таким образом, договор досрочного негосударственного пенсионного обеспечения является одним из видов пенсионного договора.

Пенсия негосударственная налог

Перевести денежные средства, полученные по наследству, в результате игры на бирже, выигрышу в лотерею в виде взносов – означает зарезервировать часть дохода на будущее.

Получать пенсию в нашей стране мы можем как в государственном пенсионном фонде, так и в негосударственном.

Работникам бюджетных учреждений отказаться от карты «МИР» практически невозможно. У пенсионеров есть такая привилегия. Те, кто не хочет платить налог на пенсию, могут не пользоваться картой. Но в этом случае придется самостоятельно ходить за пенсией в кассу.

Другого варианта для получения денег не будет.

Кроме этого стоит отметить, что если физическое лицо обладает статусом пенсионера, то это не дает ему никаких преимуществ перед другими категориями граждан Российской Федерации, касающихся порядка выплаты налоговых сборов.

Каким налогом облагается выплата негосударственной пенсии

С этим фондом заключал договор мой работодатель, он же перечислял взносы в этот фонд за счет своих средств. Облагается ли в этом случае моя пенсия 13-ти % налогом? Так называемая негосударственная пенсия, которую вы получаете в негосударственном фонде, облагается НДФЛ.

Исчисляется в зависимости от заработной платы, но учитываются не более 3 ИПК. СИПК – стоимость ИПК на момент перерасчета. В 2017 году – 78,58 рубля, в 2018 – 81,49 рубля. Налоги на пенсию в НПФ Исключением, при котором подоходный налог с пенсии будет уплачиваться, является заключение договора с негосударственными пенсионными фондами. При этом сами взносы в фонд налогообложению не подлежат.

Подготовить копии платёжных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на уплату взносов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т.п.).

Каким доходом считается пенсия

Любой гражданин, официально работающий в РФ, регулярно платит в бюджет налог на доход физического лица (НДФЛ) — 13%.

Помимо негосударственных пенсионных фондов дополнительным обеспечением имеют право заниматься коммерческие организации, в виде управляющих компаний.

Они занимаются размещением средств, полученных от граждан, в инвестиционные проекты: строительство новых объектов, внедрение новых технологий, услуг.

Источник: https://u-maker.ru/strakhovoe-pravo/17942-pensiya-negosudarstvennaya-nalog.html

Налогообложение доходов, полученных по договору негосударственного пенсионного обеспечения

Негосударственная пенсия налогообложение

Правовые, экономические и организационные принципы негосударственного пенсионного обеспечения в Украине определены Законом № 1057.

В соответствии со ст.

 1 этого Закона участник негосударственного пенсионного обеспечения — это физическое лицо, в пользу которого уплачиваются (уплачивались) пенсионные взносы в пенсионный фонд или на пенсионный депозитный счет в банке и которое имеет право на негосударственное пенсионное обеспечение на условиях и в порядке, определенных пенсионным контрактом, договором об открытии пенсионного депозитного счета или договором страхования пожизненной пенсии и указанным Законом, или которое получает пенсионные выплаты из пенсионного фонда.

Пенсионные выплаты негосударственного пенсионного обеспечения регулируются разделом IX Закона № 1057, согласно ст. 60 которого пенсионные фонды могут осуществлять такие виды пенсионных выплат, как пенсия на определенный срок, одноразовая пенсионная выплата.

При этом размеры пенсионных выплат определяются исходя из сумм пенсионных денежных средств, которые учитываются на индивидуальном пенсионном счете участника фонда, продолжительности выплаты и формулы расчета величины пенсии на определенный срок согласно методике, утвержденной национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг.

В соответствии со ст.

 61 Закона № 1057 основанием для осуществления пенсионных выплат пенсионными фондами являются:

  • достижение участником фонда пенсионного возраста, определенного согласно этому Закону;
  • признание участника фонда инвалидом;
  • медицинско-подтвержденное критическое состояние здоровья (онкозаболевание, инсульт и т. п.) участника фонда;
  • выезд участника фонда на постоянное жительство за пределы Украины;
  • смерть участника фонда.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом ІV Налогового кодекса, согласно пп. 164.2.15 п. 164.2 ст.

 164 которого в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включается, в частности, сумма пенсионных выплат, уплачиваемая плательщику налога по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в случаях и размерах, определенных пп. 170.8.2 п. 170.8 ст. 170 этого Кодекса.

Особенности начисления (выплаты) и налогообложения доходов, полученных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, определены п. 170.8 ст. 170 Налогового кодекса, согласно пп. 170.8.2 которого налоговый агент удерживает и уплачивает (перечисляет) в бюджет налог по ставкам, определенным в п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса, в частности, из:

  • 60% суммы выплаты пенсии на определенный срок, которая проводится из негосударственного пенсионного фонда участнику фонда в порядке и сроки, определенные законодательством;
  • суммы денежных средств, из которой не был удержан (уплачен) налог и которая выплачивается вкладчику из его пенсионного вклада в связи с досрочным расторжением договора негосударственного пенсионного обеспечения.

Согласно пп. 170.8.1 п. 170.8 ст.

 170 этого Кодекса налоговым агентом плательщика налога — участника негосударственных пенсионных фондов является администратор негосударственных пенсионных фондов (администратор негосударственного пенсионного фонда — юридическое лицо, осуществляющий администрирование негосударственных пенсионных фондов на условиях Закона № 1057), начисляющий выплату по договору с негосударственным пенсионным фондом.

Вместе с тем пп. 165.1.28 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса определено, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается, в частности, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, определенная пп. 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 этого Кодекса.

Условия, при которых сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления, заключенными с участником фонда банковского управления, определенных пп. 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 Налогового кодекса, не облагаются налогом при их начислении (выплате) налоговым агентом, предусмотрено разделом ІІІ Порядка № 997.

Выплаты, не облагаемые налогом при начислении (выплате) налоговым агентом, приведены в таблице.

Кроме того, доход в виде выплаты по договору негосударственного пенсионного обеспечения, который в случае смерти застрахованного лица уплачивается выгодоприобретателю или наследнику плательщика налога, облагается налогом по правилам, установленным Налоговым кодексом для налогообложения наследства. То есть указанные выплаты подлежат налогообложению в зависимости от степени родства наследника с наследодателем и с учетом резидентского статуса наследника и наследодателя (ставки 0%, 5%, 15 и/или 20%).

Вместе с тем следует отметить, что на выполнение требований пп. «б» п. 176.2 ст. 176 этого Кодекса лицо, которое в соответствии с этим Кодексом имеет статус налогового агента, обязано, в частности, представлять в сроки, установленные этим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет (форма № 1ДФ) в контролирующий орган по месту своего расположения.

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета (форма № 1ДФ) утвержден приказом № 4.

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к этому Порядку, сумма пенсионных выплат, уплачиваемая плательщику налога по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в случаях и размерах, определенных подпунктами 170.8.2 и 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 Налогового кодекса, отражается в форме № 1ДФ по признаку «122».

ВыплатыОснованиеУсловия
Сумма пенсионных выплат на определенный срок, сумма одноразовых пенсионных выплат, начисленная плательщику налога — резиденту в возрасте не менее 70 летПодпункт «а» пп. 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 Налогового кодексаФакт достижения плательщиком налога — резидентом возраста 70 лет подтверждается путем предъявления налоговому агенту — администратору негосударственного пенсионного фонда паспорта такого плательщика налога или заменяющего его документа (пп. 1.2 п. 1 раздела III Порядка № 997)
Сумма выплаты по договору пенсионного вклада, выплаты со счета участника фонда банковского управления, выплаты пенсии на определенный срок, пожизненной пенсии или одноразовой выплаты, если вкладчик, участник негосударственного пенсионного фонда или застрахованное лицо получило инвалидность I группыПодпункт «в» пп. 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 Налогового кодексаДля подтверждения факта получения плательщиком налога — участником негосударственного пенсионного фонда инвалидности I группы налоговому агенту — администратору негосударственного пенсионного фонда предъявляется справка медико-социальной экспертной комиссии об установлении такому плательщику налога инвалидности I группы (абзац второй п. 2 раздела III Порядка № 997)
Сумма одноразовой пенсионной выплаты участнику негосударственного пенсионного фонда или Накопительного фонда за счет средств Накопительного фондаПодпункт «г» пп. 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 Налогового кодекса

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/8865

Налогообложение физических лиц

Негосударственная пенсия налогообложение

Налоговым кодексом РФ установлен порядок определения налоговой базы как по договорам страхования (ст. 213 НК РФ), так и негосударственного пенсионного обеспечения (ст. 213.1).

В целях определения налоговой базы по НДФЛ можно выделить следующие виды договоров страхования:

  • обязательное:
  • добровольное долгосрочное страхование жизни:
  • добровольное пенсионное:
  • медицинское.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Исходя из этого общее правило формирования налоговой базы по НДФЛ в отношении взносов и выплат по договорам страхования состоит в следующем:

  • страховые взносы, осуществляемые третьими лицами в пользу физических лиц, включаются в налоговую базу по налогу на доходы застрахованных физических лиц (под третьими лицами подразумеваются работодатели, иные организации и физические лица);
  • страховые выплаты частично или в полном объеме включаются в налоговую базу.

Особенности включения в налоговую базу взносов и выплат по договорам страхования зависят от следующих факторов:

  1. вида страхования;
  2. категории страхователя по условиям договора (является ли физическое лицо страхователем или страховые взносы за него осуществляются другими лицами);
  3. срока действия и условий прекращения договора. Страхователем (липом, уплачивающим страховые взносы) могут выступать сами граждане, работодатели и иные лица, заключающие договор страхования в пользу физических лиц (застрахованных).

Порядок определения налоговой базы по договорам страхования в контексте каждого вида страхования имеет свои особенности.

Обязательное страхование

Под обязательным страхованием понимается заключение договоров страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Такими видами страхования являются:

  • обязательное социальное страхование;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование.

Взносы по обязательному страхованию за своих сотрудников осуществляют работодатели. Страховые взносы по таким видам страхования не включаются в налоговую базу по НДФЛ работников.

При формировании налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

Добровольное долгосрочное страхование жизни

При формировании налоговой базы учитываются суммы страховых взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни (ДДСЖ), если указанные взносы осуществляются за физических лиц работодателями.

Порядок включения выплат в налоговую базу по НДФЛ по договорам долгосрочного страхования жизни зависит от срока действия договора. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам ДДСЖ, заключенным на срок не менее 5 лет.

Обязательным условием является отсутствие промежуточных страховых выплат в пользу застрахованною лица в течение 5 лет, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов.

Так, если физическое лицо получает промежуточные ежегодные выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, заключенному на 6 лет, указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.

В случае досрочного расторжения договора, заключенного на срок не менее 5 лет, полученный доход за вычетом сумм взносов учитывается при определении налоговой базы страхователя — физического лица и подлежит налогообложению у источника выплаты. Налогообложение осуществляется по базовой ставке НДФЛ 13%.

Пример.

1 февраля 2007 г. гражданин, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, заключил договор добровольного страхования жизни сроком на один год. Уплата страховых взносов производится ежемесячно равными долями. Общая сумма страховых взносов по договору составляет 6000 руб. Ставка рефинансирования Банка России на дату заключения договора страхования составляла 10,5% годовых.

Страховой случай наступил в ноябре 2007 г. Застрахованным лицом была получена страховая выплата в размере 10 000 руб.

За февраль-ноябрь 2007 г. страховые взносы по договору страхования были уплачен в сумме 5000 руб. (6000 руб. х 10 мес.: 12 мес.).

Поскольку договор добровольного страхования жизни заключен гражданином на срок менее пяти лет, доход, полученный в виде страховой выплаты, облагается по ставке 35%. При расчете сумма страховых взносов увеличивается на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Налоговая база рассчитывается следующим образом.

10 000 руб. — (5000 руб. + 5000 руб. х 10,5%) = 4475 руб.

Сумма налога составит 1566 руб. (4475 руб. х 35%).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ сумму страховой выплаты, полученную по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, можно уменьшить только на сумму страховых взносов, фактически уплаченных самим физическим лицом.

Следовательно, если страховые взносы по договору добровольного страхования уплачиваются за работника организацией, то в налоговую базу включается вся сумма страховой выплаты, полученной застрахованным лицом. Но при исчислении налога применяется налоговая ставка не 35.

а 13% (п 1 ст. 224 НК РФ).

Пример.

Договор добровольного страхования жизни заключен на 3 года Ежегодная сумма страхового вноса физического лица составляет 1000 руб., ставка рефинансирования ЦБ Российской Федерации на дату заключения договора — 14%. По истечении срока действия договора сумма страховой выплаты составила 3500 руб.

В налоговую базу по НДФЛ включается сумма страховых взносов, составляющая 1000 руб. х 3 = 3000 руб. Сумма страховых взносов, увеличенная на ставку рефинансирования ЦБ РФ, составляет 3000 руб. х 1,14 = 3420 руб. Налоговая база равна 3500-3420 = 80 руб.

Обязанность по исчислению и уплате в бюджет налога возложена на источник выплаты дохода, т.е. на страховую организацию, осуществляющую страховые выплаты.

Ставка, которая применяется при налогообложении полученной разницы, составляет 13%. При этом подл 2 п. 1 ст. 213 НК РФ устанавливает, что разница между величиной страховых выплат и суммой страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, подлежит налогообложению по ставке, предусмотренной п. 2 ст. 224 НК РФ.

Однако п. 2 ст. 224 НК РФ указывает, что налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК РФ, тогда как п.

2 утратил силу с 1 января 2005 г. С учетом того, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст.

3 НК РФ), к данному виду дохода следует применять ставку 13%.

Медицинское страхование

Под медицинским страхованием понимаются договоры, предусматривающие возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов застрахованного дина.

При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, осуществляемых в пользу физических лиц, за исключением случаев, когда страхование производится работодателями по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов застрахованного лица.

Следовательно, если страхователем является работодатель, суммы страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования не учитываются при формировании налоговой базы застрахованного физического лица. Работодателем согласно ст.

20 Трудового кодекса РФ является физическое либо юридическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работником.

Юридические и физические лица, не признаваемые в установленном порядке работодателями, являющиеся источником выплаты дохода физическим лицам, не вправе воспользоваться вышеуказанной льготой.

Например, если организация осуществляет страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования за своих сотрудников и членов их семей, суммы страховых взносов, уплачиваемые организацией за своих сотрудников, не включаются в налоговую базу по НДФЛ. Суммы же страховых взносов, уплачиваемые организацией за их членов семьи, не состоящих в трудовых отношениях с работодателем, облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Доходы в виде страховых выплат по договорам добровольного медицинского страхования, направленные на оплату санаторно-курортных путевок, учитываются при формировании налоговой базы по НДФЛ застрахованного лица.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов.

Например, страховая организация по договору добровольного медицинского страхования оплачивает расходы, связанные с осуществлением медицинских процедур в целях реабилитации физического лица. Указанные суммы не включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Например, страховая организация по договору добровольного медицинского страхования оплачивает расходы на санаторно-курортное лечение, оказываемое на основании направления лечащего врача в целях реабилитации физического лица. Сумма расходов включается в налоговую базу физического лица и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Добровольное пенсионное страхование

Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ застрахованного лица.

Негосударственное пенсионное обеспечение и обязательное пенсионное страхование (по договорам, заключаемым с НПФ)

Порядок определения налоговой базы по договорам обязательного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами (НПФ), имеет свои особенности.

Общее правило формирования налоговой базы по НДФЛ в отношении взносов и выплат по договорам пенсионного обеспечения и обязательного пенсионного страхования, заключенным с НПФ. состоит в следующем:

  • страховые и пенсионные взносы в случае их осуществления третьими лицами в пользу физических лиц включаются в налоговую базу по налогу на доходы застрахованных физических лиц (под третьими лицами подразумеваются работодатели, иные организации и физические лица);
  • страховые выплаты и пенсии включаются в налоговую базу, за исключением отдельных случаев.

Обязательное пенсионное страхование (по договорам, заключаемым с НПФ)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые организациями и иными работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

Накопительная часть трудовой пенсии, выплачиваемая негосударственным пенсионным фондом в пользу физического лица по договору обязательного пенсионного страхования, не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ.

Негосударственное пенсионное обеспечение

Порядок налогообложения пенсий, выплачиваемых НПФ. определяется в зависимости от того, за счет каких источников производилась уплата взносов.

Для получения освобождения от налогообложения пенсий, выплачиваемых НПФ, имеет также значение выполнение следующих условий: негосударственный пенсионный фонд должен быть юридическим лицом, зарегистрированным в соответствии с законодательством Российской Федерации, и иметь соответствующую лицензию.

Договоры негосударственного пенсионного обеспечения, заключенные физическими лицами с НПФ

Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с НПФ в свою пользу, в целях налогообложения не учитываются.

В случае же досрочного расторжения договоров негосударственного пенсионного обеспечения, а также изменения срока действия договоров, получаемые физическими лицами суммы за вычетом взносов, внесенных физическим лицом в свою пользу, учитываются в целях налогообложения НДФЛ. Выплачиваемые выкупные суммы облагаются налогом у источника выплаты по ставке 13%.

Исключение составляют расторжение договоров но причинам, не зависящим от воли сторон (смерть застрахованного лица, изменение законодательства и т.д.), или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд.

В целях налогообложения не учитываются суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу физических лиц другими физическими лицами.

При этом суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу физических лиц другими физическими лицами, включаются в налоговую базу получателя пенсии.

Сумма выплачиваемой пенсии подлежит налогообложению поставке 13% у источника выплаты.

Договоры негосударственного пенсионного обеспечения, заключенные организациями и иными работодателями с НПФ

Суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с НПФ. не учитываются при налогообложении дохода физического лица.

Однако суммы пенсий, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями, включаются в налоговую базу получателя пенсии. Сумма выплачиваемой пенсии облагается налогом по ставке у источника выплаты.

Источник: https://isfic.info/phiz/osons13.htm

ЖурналЗаконов
Добавить комментарий