Приказ на списание расходов за счет чистой прибыли

Списание материалов за счет чистой прибыли проводки

Приказ на списание расходов за счет чистой прибыли

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Общее сальдо по этому счету на момент приобретения не меняется. Сами по себе инвестиции за счет чистой прибыли не приводят к уменьшению валюты баланса. Дебет 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84.

3 «Нераспределенная прибыль в обращении» — акционеры приняли решение направить чистую прибыль на производственное развитие; Дебет 08 Кредит 60 — отражены затраты на покупку основного средства; Дебет 19 Кредит 60 — учтен НДС от стоимости основного средства; Дебет 01 Кредит 08 — принято к учету основное средство; Дебет 84.3 «Нераспределенная прибыль в обращении» Кредит 84.4 «Нераспределенная прибыль использованная» — фактически направлена (использована) чистая прибыль на покупку основного средства; Дебет 20, 25, 26 Кредит 02 — начислена амортизация. Согласно п. 1 ст.

Бухгалтерские проводки по чистой прибыли

Пример: Обороты ООО «Лютик» за 2014 год: Счет Дт, тыс. руб. Кт, тыс. руб. 90/В 500 90/С 350 90/НДС 76 91/ПД 150 91/ПР 80 Проводки: Дт 90/В – Кт 90/З — 500 000 руб.; Дт 90/З – Кт 90/С — 350 000 руб.; Дт 90/З – Кт 90/НДС — 76 000 руб.

; Дт 91/ПД – Кт 91/З — 150 000 руб.; Дт 91/З – Кт 91/ПР — 80 000 руб.; Дт 90/З – Кт 99 — 74 000 руб.; Дт 91/З – Кт 99 — 70 000 руб.

; Также в учете были сделаны проводки по начислению постоянных и временных разниц в связи с отличием бухгалтерского и налогового учета: Статья затрат БУ, тыс.
руб.

Покупка за счет чистой прибыли

Если организация примет решение об исчислении НДФЛ и страховых взносов, то дополнительно в учете будут сделаны записи: Дт73 Кт 68.01 — исчислен НДФЛ; Дт91 Кт 69 (по соответствующим субсчетам) — исчислены страховые взносы. В силу п. 1 ст.

210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.
212 НК РФ.Пп.

1 п. 2 ст.

211 НК РФ предусматривает, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Использование чистой прибыли

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н).

Отметим, что начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год все организации (включая субъекты малого предпринимательства) в обязательном порядке создают резерв на величину сомнительной дебиторской задолженности.

Внимание Как списать затраты из чистой прибыли.

Проводка 99 «Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

Новое в учете расходов и чистой прибыли

Другими словами, расходы, осуществленные за счет чистой прибыли, то есть прибыли, оставшейся после налогообложения, не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций вне зависимости от характера таких расходов.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008 В статье «На что использовать счет 84» рассказано, куда можно направить чистую прибыль.
Важно Я же хочу обратить внимание на две весьма распространенные среди бухгалтеров ошибки.

https://www.youtube.com/watch?v=CN7qKPmUYpM

Первая связана с неправильным использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Вторая ошибка касается организации аналитического учета внутри этого счета. Использовать чистую прибыль можно только с разрешения собственника.

Затраты за счет чистой прибыли Сумма дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются в соответствии с п.

Затраты за счет чистой прибыли

Приобретение основных средств за счет чистой прибыли по решению акционеров Консультации Бухучет и налоги Бухгалтерский учет Приобретение основных средств за счет чистой прибыли по решению акционеров Приобретение основных средств за счет чистой прибыли по решению акционеров. 1. Направления расходования чистой прибыли отчетного периода.

Согласно Закону № 208-ФЗ от 26.12.1995 г.

«Об акционерных обществах» акционерное общество распределяет чистую прибыль на выплату дивидендов, создание резервного фонда, формирование специального фонда акционирования работников общества.

При этом принятие решения о распределении чистой прибыли (убытков) акционерного общества по результатам финансового года относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров общества (п.

1 ст. 47 и пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона № 208-ФЗ).

Списание материалов за счет чистой прибыли

Вместо фондов, по нашему мнению, целесообразно вести синтетический и/или аналитический учет к счету 84 (и составлять Пояснения к строке 470 баланса, соответственно) по направлениям использования нераспределенной прибыли.

Обращаем Ваше внимание, что нераспределенная чистая прибыль отчетного периода может уменьшаться по решению акционеров: на сумму дивидендов, выплат ревизионной комиссии и др.
2. Основные средства, приобретенные за счет чистой прибыли. 2.1.

Бухгалтерский учет основных средств. Согласно п. 4.

Варианты этой процедуры разнообразны, например:

  • сокращение величины убытков предшествующих периодов (Кт 84);
  • перечисление дивидендов (Кт 75);
  • премирование штата или материальные выплаты (Кт 70);
  • пополнение УК (Кт 80);
  • формирование различного вида фондов (Кт 82).

О вариантах использования ЧП см. в материале «Ст. 270 НК РФ (2015): вопросы и ответы». Итоги Чистая прибыль — это самый важный показатель, который отражает реальное состояние дел в компании.

Ее значение находит выражение в форме 2 и носит большое практическое содержание при экономическом анализе деятельности.

Источник: http://yurist-online24.ru/oplata-materiala-za-schet-chistoj-pribyli/

Приказ на списание за счет чистой прибыли образец

Это может быть уход на пенсию, юбилей, день рождения, свой профессиональный праздник. Прямой связи с эффективностью работы здесь не прослеживается, но важно включить причину в договор, чтобы появились законные основания.

  • Производственные поощрения касаются оплаты труда, что позволит снизить сумму прибыли, облагаемой налогом.
  • Чтобы выплатить непроизводственную премию, используют как нераспределенную прибыль, оставшуюся с прошлых лет, так доходы за конкретный отчетный период. В этом случае налог на прибыль не будет уменьшен.
  • После расчетов с налоговиками и внебюджетными фондами может остаться прибыль, которую используют для выплаты вознаграждений. Решение принимается на собрании, чтобы занести его в протокол.

Приказ о списании дебиторской задолженности — образец-2017-2018

→ Первичные документы (образцы заполнения) → Приказ о списании дебиторской задолженности: образец Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать. Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
  • организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
  • судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг.

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности

Данная недостача в денежном выражении составляет 2500 (Две тысячи пятьсот) руб., что соответствует нормам естественной убыли, утвержденным приказом Минсельхоза России от 28 августа 2006г. № 268.2.

На основании изложенного приказываю недостачу товаров (свеклы) в пределах норм естественной убыли в сумме 2500 (Две тысячи пятьсот) руб. списать на затраты производства. 3. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

Генеральный директор И.И.

Если что-то списывается за счет чистой прибыли — нужно согласие учредителей?

В основном, это связано с заработной платой. Для оформления проводки совсем не обязательно открывать субсчета. Правда перевод можно осуществлять с одного счета на несколько, многое зависит от вида поощрений и оснований в приказе.

  • Премии непроизводственного характера чаще проводятся с счета 84 (дебет) на счета 70 и 73 (кредит). Поскольку используется сумма нераспределенной прибыли, то выплату можно не учитывать в налоговых расходах.
  • Отдельный субсчет открывается в редких случаях, когда необходимо отследить использование средств.
  • При выплате из доходов текущего года задействовать счет 84 не нужно, так как списание производится только в декабре.
  • Для этого есть прочие расходы (счет 91).

Источник: https://sroorgru.com/spisanie-materialov-za-schet-chistoy-pribyli-provodki/

Учет расходов на корпоратив и подарки – не такая уж головная боль для бухгалтера

Приказ на списание расходов за счет чистой прибыли

Какой праздник обходится без подарков и корпоративной вечеринки? Из этой статьи вы узнаете, как учесть такие расходы с выгодой для компании, и что по этому поводу думают в Минфине и судах.

С налоговым учетом все достаточно понятно. Расходов на проведение корпоратива в статье 264 НК РФ нет и они не относятся к издержкам, связанным с хозяйственной деятельностью компании, направленной на извлечение прибыли.

Пользуясь этим, налоговые органы зачастую считают произведенные расходы нецелесообразными и необоснованными. Такая же позиция – в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 № А67-7663/2012. Несмотря на это, организации пытаются различными способами и методами отстоять новогодние траты.

В бухгалтерском учете расходов на проведение корпоративных мероприятий за счет чистой прибыли возникают постоянные разницы. Ведь в налоговом учете такие расходы не признаются, а в бухгалтерском отражаются в полном объеме.

На основании постоянных разниц необходимо сформировать постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. 7 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Премии сотрудникам к празднику

Чиновники по-прежнему уверены, что расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.

Обосновывается тем, что эти деньги не связаны с производственными результатами и не могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль (письма Минфина РФ от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283, от 15.03.

2013 № 03-03-10/7999).

При этом чиновники разрешают учесть премии в составе расходов на оплату труда, если вознаграждения будут оформлены документально.

Например, премии, относящиеся к выплатам стимулирующего характера и зависящие от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов, должны быть предусмотрены трудовым договором либо если в контракте имеется указание на коллективное соглашение или иной локальный нормативный акт.

Учет подарков сотрудникам

Оформление подарка должно быть таким: руководитель издает приказ на закупку подарков и выдачу их согласно договору дарения.

Налоговый учет подарков не зависит от следующих моментов:

  • кому он сделан (работникам (в том числе бывшим), их детям, клиентам);
  • по какому случаю он сделан (дня рождения, свадьбы, Нового года, иного государственного или профессионального праздника) или без повода;
  • предусмотрены ли подарки трудовыми (коллективными) договорами или иными локальными нормативными актами.

НДФЛ. Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, в т.ч. сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4 000 руб., включая НДС (Письма Минфина РФ от 18.11.2016 № 03-04-06/67922, ФНС РФ от 02.07.2015 № БС-4-11/11559@). Со стоимости подарков, превышающей эту сумму, надо исчислить НДФЛ — 13% (30% — если одаряемый — не резидент РФ).

НДФЛ со стоимости подарка (Письмо ФНС РФ от 22.08.2014 № СА-4-7/16692):

  • если подарены деньги — надо удержать при выдаче подарка и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день;
  • если подарена вещь — надо удержать в день ближайшей выплаты денег одаряемому (например, зарплаты за первую половину месяца — аванса) и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день. Если до конца года, в котором передан подарок, организация не будет ничего платить одаряемому, надо сообщить ИФНС о невозможности удержания налога. Если стоимость подарка меньше 4 000 руб. — справка не предоставляется.

Страховые взносы не начисляются на стоимость подарка, переданного (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239):

  • работнику организации, если с ним заключен письменный договор дарения;
  • физлицу, не являющемуся работником организации (в т.ч. бывшему работнику, детям работников, клиентам), независимо от наличия письменного договора дарения.

При ОСНО и при УСН стоимость подарка в налоговых расходах учесть нельзя (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819).

НДС. Даритель — плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДС по ставке 18% (Письмо Минфина от 22.01.2009 № 03-07-11/16):

  • если подарок куплен — на его покупную стоимость (без НДС);
  • если подарок — собственная продукция дарителя — на его себестоимость.

Входной НДС со стоимости купленного подарка можно принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика (Письмо Минфина от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/369

Вопрос – ответ

Приказ на списание расходов за счет чистой прибыли

БУХУЧЕТ-2012

1 (185). По результатам проведенной в 2012 г. проверки соблюдения налогового законодательства организацией за прошлые отчетные периоды были доначислены НДС и сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции (далее – сбор). НДС и сбор были начислены по деятельности, которая согласно законодательству, действующему в 2012 г., является текущей.

Какими бухгалтерскими записями следует отразить доначисление НДС и сбора?

Обратимся к п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102 (далее по тексту рубрики «Вопрос–ответ» – Инструкция № 102).

В нем сказано, что в состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-8 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включается прибыль (убыток) прошлых лет по текущей деятельности, выявленная в отчетном периоде.

Таким образом, на сумму доначисленных НДС и сбора в бухгалтерском учете организации следует сделать запись:

Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-8 «Прочие расходы по текущей деятельности») – К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Справочно: доходы и расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются:

– на доходы и расходы по текущей деятельности;

– доходы и расходы по инвестиционной деятельности;

– доходы и расходы по финансовой деятельности;

– иные доходы и расходы (п. 5 Инструкции № 102).

Текущая деятельность – основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности (п. 2 Инструкции № 102).

2 (186). На какой счет бухгалтерского учета следует относить отчисления в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН), начисленные от заработной платы управленческого персонала производственной организации? Учитывая, что отчисления от заработной платы относятся к прямым затратам, означает ли это, что они должны отражаться на счете 20 «Основное производство»?

К прямым затратам относят прямые материальные затраты, прямые затраты на оплату труда (п. 9 Инструкции № 102).

Справочно: прямые затраты – затраты, связанные с производством определенного вида продукции, выполнением определенного вида работ, оказанием определенного вида услуг, которые могут быть прямо включены в себестоимость определенного вида продукции, работ, услуг.

Косвенные затраты – затраты, связанные с производством нескольких видов продукции, выполнением нескольких видов работ, оказанием нескольких видов услуг, которые включаются в себестоимость определенного вида продукции, работ, услуг по установленной базе распределения (п. 2 Инструкции № 102).

В состав прямых затрат на оплату труда включают затраты на оплату труда и другие выплаты работникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, которые могут быть прямо включены в себестоимость определенного вида продукции, работ, услуг, а также суммы обязательных отчислений, установленных законодательством, от указанных выплат.

Таким образом, отчисления в ФСЗН, начисленные от заработной платы управленческого персонала производственной организации, не относятся к прямым затратам, а являются косвенными.

Счет 26 «Общехозяйственные затраты» предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с управлением организацией (п. 28 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.

2011 № 50 (далее по тексту рубрики «Вопрос – ответ» – Инструкция № 50)).

На этом счете отражают начисленную амортизацию и затраты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения, затраты на содержание управленческого персонала, затраты на информационные, аудиторские и другие услуги, иные аналогичные по назначению затраты.

Произведенные организацией общехозяйственные затраты показывают по дебету счета 26 и кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Рас-четы с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.

Затраты, учтенные на счете 26, списывают с этого счета в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и других счетов.

Счет 69 предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и обеспечению, в т.ч. пенсионному, работников (п. 54 Инструкции № 50).

Отчисления на социальное страхование работников, производимые организацией, следует отражать по дебету счетов, на которых показывается начисление затрат на оплату труда, и кредиту счета 69.

Таким образом, отчисления в ФСЗН, начисленные от заработной платы управленческого персонала производственной организации, нужно отражать в бухгалтерском учете следующей записью:

Д-т 26 «Общехозяйственные расходы» – К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

3 (187). Организация приобретает инструменты для производства, срок эксплуатации которых очень мал: износ, поломка и замена другими происходят в течение1–2 месяцев. Стоимость единицы инструмента составляет 5–7 млн. бел. руб. за штуку, т.е. инструмент дорогостоящий.

Рассмотрим вопросы, которые возникли в приведенной ситуации.

3.1. На каком счете (субсчете) необходимо вести учет таких инструментов?

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/vopros-otvet_0000000-42

Как устроить Новый год за счёт компании и не разориться

Приказ на списание расходов за счет чистой прибыли

Новый год совсем близко. Наверняка вы уже закупились подарками для родных и близких, продумали планы на новогоднюю ночь и написали письмо деду Морозу. А о клиентах и сотрудниках подумали? Некоторые предприниматели отказываются от новогодних корпоративов, потому что не знают, как их правильно учесть в расходах. Мы знаем, как устроить праздник и при этом не разориться на налогах.

Подарки клиентам

Подарки клиентам смело учитывайте в расходах на рекламу. Так сможете уменьшить сумму налога при УСН и налог на прибыль при ОСНО.Для этого оформляйте договор на изготовление рекламной продукции с логотипом или названием вашей компании.

Чтобы у налоговой не возникло сомнений в том, что расходы действительно рекламные, пригодится приказ.

В приказе нельзя указывать список конкретных контрагентов, которым предназначены подарки, потому что по закону рекламой признают только ту информацию, которая адресована неопределённому кругу лиц и привлекает внимание.

Пишите, что сувенирная продукция раздаётся в рекламных целях поставщикам, покупателям, потенциальным деловым партнёрам или другим компаниям и физлицам.

Если вы на ОСНО, НДС избежать не получится. Налог начислят на рыночную стоимость всех подарков, кроме маленьких сувениров стоимостью не больше 100 ₽. Чтобы уменьшить сумму налога, закупайте такие подарки у компаний, которые работают с НДС. Тогда входной НДС со стоимости подарка сможете принять к вычету.

Если не хочется заморачиваться с бумагами и оформлением, не учитывайте подарки в расходы по налоговому учёту, а оформляйте как безвозмездную передачу. Правда, в таком случае эти расходы не получится учесть при расчёте налога.

Подарки сотрудникам

Подарки сотрудникам можете учесть в качестве расходов на оплату труда. Для этого выдавайте подарки не по случаю Нового года, а за конкретные достижения в работе.

Важно, чтобы в трудовом или коллективном договоре были указаны такие вознаграждения. Минфин, например, рекомендует закрепить такое дело в положении о премировании.

Главное, чтобы в документах было прописано: подарок — это поощрение сотрудника за конкретную работу.

Так вы уменьшите сумму налога, но НДФЛ и страховые взносы придётся заплатить с полной стоимости. Ведь в данном случае речь идёт не о подарках, а о выплатах в рамках трудовых отношений.

Чтобы не платить страховые взносы, подарки сотрудникам и их детям оформляйте за счёт чистой прибыли. Не включайте их в расходы при расчёте налога на прибыль и единого налога при УСН.

А чтобы подтвердить вручение подарка, подписывайте с сотрудниками ведомости.

Если за год у одного сотрудника получится подарков больше, чем на 4 000 ₽, удерживайте НДФЛ с превышения или подавайте декларацию с сообщением о том, что не удалось удержать.

Так как подарки считаются безвозмездно переданным имуществом, компания на ОСНО обязана начислить и уплатить НДС в бюджет с рыночной стоимости подарка. Чтобы сработать в плюс, закупайте такие подарки у компаний, которые работают с НДС — входящий НДС со стоимости подарка сможете принять к вычету.

Корпоратив

Налоговый кодекс РФ считает, что затраты на корпоративы не являются оправданными с экономической точки зрения и не связаны с получением дохода. Но, если у вас ОСНО, можете замаскировать расходы на корпоратив и оформить их представительскими. Так вы уменьшите налог на прибыль, но не более, чем на 4% от расходов на оплату труда.

Правда, для этого нужно корректно оформить массу документов и выполнить условия:

  • пригласить представителей других организаций: поставщиков, клиентов, потенциальных клиентов;
  • зафиксировать официальный характер мероприятия, чтобы он был не развлекательный;
  • оформить приказ о проведении представительского мероприятия;
  • составить смету представительских расходов;
  • сформировать отчёт о проведённом мероприятии с указанием цели и достигнутых результатов.

Целью мероприятия указывайте «Подведение итогов уходящего года и обсуждение планов по сотрудничеству на следующий год». И не забывайте собрать первичку: договоры, акты и чеки.

Организациям на УСН такой способ не подойдёт, так как представительские расходы не входят в перечень расходов, которые уменьшают налог при УСН.

Если не хочется оформлять кучу бумаг — учитывайте расходы на праздник в счёт чистой прибыли. Для этого подпишите решение учредителя или приказ руководителя на организацию праздника.

Чтобы у налоговой не возникло оснований для начисления НДФЛ с дохода в натуральной форме, в договоре на мероприятие, в счёте на оплату и в актах об оказанных услугах не указывайте количество участников, стоимость на одного человека и списки сотрудников, принимающих участие в корпоративе.

Налог с таких расходов уменьшить не получится. Но зато страховые взносы не начислят, так как участие в корпоративе не считается выплатами по трудовому договору.

Украшение витрин и фасадов

Стоимость наряженных ёлок, гирлянд и огоньков тоже списывайте на расходы. Но не всё. Зависит от того, где развесили мишуру и шарики: в торговом зале, в витрине или на фасаде.

Украшение витрин и стеллажей относится к рекламным расходам. При ОСНО такие расходы смело учитывайте в расчёте налога на прибыль.

А вот ёлка и гирлянды в торговом зале — уже другое дело. Обосновать такие затраты сложнее. Официальной позиции по этому вопросу нет ни у Минфина, ни у ФНС.

Например, столичные и областные налоговики чаще против списания таких расходов при расчёте налога на прибыль. В одной налоговой рекомендуют списать такие затраты на рекламу. Но только при условии, что будут внутренние документы, в которых указано, что зал украшен с целью привлечения покупателей и увеличения продаж.

В другой считают, что учесть затраты на украшение торгового зала можно только тем компаниям, у которых нет убытков. А в третьей говорят, что списать такие расходы может любой предприниматель, но без замечаний налоговой не обойтись — придётся отстаивать свою позицию в суде. Рекомендуют списать расходы за счёт собственных средств, чтобы не бегать из-за этого по налоговым и судам.

В любом случае, мы рекомендуем правильно оформлять внутренние документы. Это поможет избежать проблем с инспекторами. Прозрачно указывайте, что украшение торгового зала способствует привлечению клиентов в канун праздников. А это увеличивает продажи 🙂

Для праздничного оформления фасада здания и прилегающей территории не понадобится доказательств и обоснований.

В Москве, например, такая обязанность для компаний установлена Распоряжением правительства от 6 декабря 2006 г. Подобные распоряжения есть и в других регионах.

Бывает, перед праздниками чиновники рассылают по компаниям письма, в которых настоятельно рекомендуют облагородить здания к Новому году.

Такие расходы лучше учесть как внереализационные, это позволит включить их в расчёт налога на прибыль. Подтверждением будет ссылка на нормативный акт или копия письма от чиновников.

Всё подготовили, остаётся отправить новогодние открытки. Их списывайте на плату за почтовые или канцелярские услуги и включайте в расходы при расчёте налога.

Если вы клиент Кнопки, поможем с подготовкой к празднику, оформим документы и отчитаемся перед государством. Если ещё не клиент — до нового года осталось 11 дней, успевайте правильно оформить документы. Или подключайтесь 🙂

мы анонсируем в Телеграме. Ещё там найдёте новости, советы и лайфхаки для предпринимателей. Присоединяйтесь 🙂

Источник: https://knopka.com/blog/152/

Спорные расходы на корпоратив | «Гарант-Сервис» г. Смоленск

Приказ на списание расходов за счет чистой прибыли
Компаниям следует списывать расходы на проведение корпоративов за счет чистой прибыли. В противном случае возможны претензии со стороны налоговиков и судебные разбирательства.

Расходы на корпоративные мероприятия могут быть самыми разнообразными (например, аренда номеров и залов в загородных санаториях и зарубежных отелях, наем транспорта, проведение экскурсий и спортивных соревнований, банкетов и прочих мероприятий).

Несмотря на важность для самих компаний проведения корпоративов (формирование здоровых трудовых отношений и благоприятного климата в коллективе), инспекторы при проверках не признают такие расходы как уменьшающие базу по налогу на прибыль. Кроме того, данные затраты оборачиваются для фирм получением материальной выгоды их работниками.

Налоговые последствия и судебная практика

Основная причина спорности включения расходов на корпоратив в базу по налогу на прибыль связана с тем, что, исходя из прямого толкования Налогового кодекса, они не отвечают требованиям экономической обоснованности и направленности на получение компанией прибыли*(1).

Также подобного рода затраты не поименованы в перечне прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией*(2).

Кроме того, в Налоговом кодексе прямо указано*(3), что в состав налогооблагаемых не включаются расходы на оплату работникам:— путевок на лечение или отдых;— экскурсий или путешествий;— занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;— посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;— товаров для личного потребления;

— другие аналогичные затраты.

Расходы на предоставление бесплатного питания работникам также не учитываются при расчете налоговой базы (за исключением случаев, предусмотренных коллективным (трудовым) договором*(4)).

И все же некоторые компании пытаются уменьшить затратами на корпоратив базу по налогу на прибыль. Рассмотрим на основе арбитражной практики наиболее проблемные ситуации в учете таких расходов.

Списание в качестве рекламных расходов (являются отчасти нормируемыми, учитываются в базе по налогу на прибыль в пределах 1% выручки от реализации*(5)). Корпоративы оформляются в качестве рекламных акций, проводимых для неограниченного круга лиц в целях презентации новой продукции (работ, услуг).

Так, фирма заключила с рекламным агентством договор на проведение рекламной акции*(6).

При налоговой проверке она представила инспекторам документы, подтверждающие проведение акции: договор, приказ на проведение мероприятия (в нем содержались: дата, место и причины проведения; перечень участвующих сотрудников и гостей; программа вечера, перечень конкурсов и развлечений); постатейную смету расходов на проведение мероприятия; план проведения мероприятия; список сувениров, подарков, призов, разыгранных в различных конкурсах; акт; меню, цель, план корпоративного мероприятия; перечень предоставляемых помещений, фурнитуры, светового и звукового оборудования; передаточный акт помещения; список светотехнического оборудования, стационарного звукового оборудования, механики сцены и другие документы, служащие подтверждением понесенных по договору расходов.

По мнению фирмы, данное мероприятие носило характер рекламного (имиджевого). Однако она не учла, что круг присутствующих был ограниченный (по приглашениям). Компания также не сумела представить суду доказательства того, что акция была направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, увеличение покупательского спроса, нацеленность на поддержание интереса к себе и своей продукции.

При рассмотрении дела в ВАС РФ судьи указали*(7), что расходы, связанные с проведением корпоративного мероприятия, не могут рассматриваться как рекламные, поскольку не отвечают требованиям пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса и понятию «реклама», установленному в Законе о рекламе*(8)). Такие затраты не преследуют цели воздействовать на потребителя для продвижения продукции компании, ее идей и начинаний.

Списание в качестве представительских расходов (являются нормируемыми, включаются в базу по налогу на прибыль в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период*(9)).

К представительским относятся расходы компании на официальный прием, обслуживание (завтрак, обед, ужин и другие аналогичные мероприятия) следующих лиц*(10):— представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления, поддержания взаимного сотрудничества;— сторонних участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа компании.

К представительским относятся расходы:— на транспортное обеспечение;— на буфетное обслуживание во время переговоров;

— на оплату услуг переводчиков во время проведения представительских мероприятий.

Важно! Реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст. 3 Закона о рекламе).

Отметим, не являются представительскими расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Исходя из буквального толкования Налогового кодекса *(11) следует, что расходы компании на официальный прием и (или) обслуживание любых физических лиц не могут быть признаны представительскими, так как в данной норме говорится именно о представителях других организаций.

Целью проведения корпоративного мероприятия может быть поддержание сотрудничества с крупными клиентами, установление новых деловых контактов, заключение сделок или их пролонгация, подведение итогов деятельности компании, ознакомление клиентов с новыми товарами (работами, услугами) и прочее. В связи с чем в мероприятии обязательно принимают участие контрагенты и партнеры по бизнесу.

Так, банк организовал корпоратив, посвященный подведению итогов работы за год*(12). На мероприятии присутствовали представители крупнейших клиентов. Присутствовал, конечно же, и собственный персонал. Банк включил в расчет базы по налогу на прибыль понесенные на корпоратив расходы в качестве представительских.

Инспекторы с этим не согласились. Суду банк доказал, что мероприятие проводилось с целью поддержания сотрудничества с действующими крупнейшими клиентами, наглядной демонстрации им динамики развития банка, а также ознакомления клиентов с новыми услугами.

На основании таких доводов и представленных документов (договор, смета, акт, протокол проведения мероприятия) судьи вынесли решение в пользу банка и признали понесенные им расходы представительскими и соответствующими требованиям статьи 252 Налогового кодекса.

Чтобы у проверяющих не возникало сомнений в том, что расходы на представителей сторонних организаций относятся к представительским, а не к «корпоративным», у фирмы должна быть в наличии соответствующим образом оформленная документация*(13):— приказ на осуществление расходов и проведение представительского мероприятия;— программа мероприятия;— смета;— отчет;— акт о списании представительских расходов;— первичные документы, подтверждающие оплату товаров, работ и услуг;

— договоры с третьими лицами на оказание работ и услуг.

Списание в качестве командировочных расходов. Некоторые компании оформляют на время проведения корпоративных мероприятий в других городах или странах командировки на своих работников. Этим фирмам следует быть готовыми доказать производственный характер таких расходов*(14).

ФАС Западно-Сибирского округа рассматривал дело *(15), когда компания направляла своих сотрудников в служебные командировки для участия в культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятиях в России и за рубежом.

Судьи отклонили доводы о том, что фирма получала положительный эффект от осуществления спорных выплат, и об увеличении производительности труда работников.

Кроме того, сама компания ссылалась на то, что данные мероприятия проводились в целях укрепления духа, улучшения морально-психологического климата и налаживания внутрикорпоративных связей между предприятиями всего холдинга (более 30 компаний), то есть не с целью получения дохода.

Арбитры также отклонили ссылку фирмы на увеличение объема производства выпускаемой продукции и увеличение выручки, так как не была установлена и доказана причинно-следственная связь между проводимыми мероприятиями и увеличением объема выручки. Произведенные компанией расходы на корпоратив должны отвечать признаку экономической обоснованности*(16).

С позиций кадрового работника корпоративный праздник имеет деловую цель и экономически оправдан: он способствует улучшению взаимодействия в коллективе, повышению престижа компании, и это в итоге может повлиять на ее доходность.

Однако убедить в этом налоговиков можно только посредством представления конкретных расчетов, графиков, проявив изобретательность в доказывании причинно-следственной связи между корпоративным мероприятием и прибыльностью. Аргументы, которые могут помочь фирме в споре, в частности, можно найти в судебной практике*(17).

Из содержания решения следует, что главной задачей проведения корпоративных мероприятий (тренингов) являлось создание условий для максимального сплочения участников вокруг единой для всех цели — эффективной совместной работы в рамках одной компании; создание атмосферы доверия, взаимной поддержки и уважения в команде; создание высокого эмоционального фона тренинга; создание условий для осознания участниками личной и командной ответственности при решении поставленных задач; формирование мотивации на совместное достижение результатов.

В то же время в другом деле получение работниками опыта командного взаимодействия при решении новых задач, освоение методик развития личностного роста и лидерских качеств, а также то, что полученные в результате мероприятия навыки позволили сотрудникам работать эффективнее, не повлияли на разрешение спора в пользу компании*(18).

Правомерность включения в базу по налогу на прибыль расходов на проведение корпоративных мероприятий, скорее всего, придется отстаивать в суде с учетом конкретных особенностей ситуации, на что судьи также обращают внимание при принятии того или иного решения.

Порядок отражения в учете

Налог на прибыль. Компания должна идентифицировать свои расходы исходя из содержания документов*(19).

И если из их содержания следует, что это чисто «корпоративные» затраты, то списывать их за счет чистой прибыли*(20), а если представительские или рекламные, то в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 264 Налогового кодекса.

В противном случае высока вероятность возникновения спора с налоговиками и дальнейшего судебного разбирательства.

НДС. Если расходы на корпоративные мероприятия производятся за счет чистой прибыли, НДС не подлежит вычету из бюджета, так как это противоречит положениям Налогового кодекса *(21). Если компания не ведет персонифицированный учет расходов в рамках проведения корпоративного мероприятия, у нее не возникает обязанности исчисления НДС с безвозмездной передачи*(22).

НДФЛ.

К доходам, полученным физическим лицом — работником в натуральной форме и облагаемым НДФЛ, в частности, относятся*(23):— полная или частичная оплата за него фирмой товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;

— полученные работником товары, выполненные в его интересах работы или оказанные услуги безвозмездно или с частичной оплатой.

Причем полученная экономическая выгода включается в состав налогооблагаемых доходов в том случае, если ее возможно оценить и персонифицировать. В противном случае такого дохода не возникает*(24). Например, если праздничный банкет организован в виде шведского стола или же работники участвуют в корпоративном мероприятии со своими родственниками.

На корпоративах часто проводятся конкурсы (лотереи) с розыгрышами призов или вручением подарков. В этом случае компания как налоговый агент должна удержать НДФЛ со стоимости призов и подарков по ставке 13 процентов*(25), если их ценность превышает 4000 рублей*(26).

Страховые взносы. Расходы компании на корпоратив не являются выплатами и иными вознаграждениями, начисляемыми ею в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), и не могут быть объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС России, ФФОМС и на «травматизм»*(27).

Кроме того, в базу для исчисления страховых взносов включаются только персонифицированные выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам. В рамках проведения корпоративных мероприятий расходы, как правило, не являются адресными и поэтому также не могут быть объектом обложения взносами*(28).

Бухучет. Расходы на организацию отдыха, развлечений и мероприятий культурно-просветительского характера для работников относятся к прочим*(29). Эти суммы принимаются к учету без ограничения и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходование средств за счет чистой прибыли (дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»)) возможно только с согласия учредителей компании, в связи с чем оформляется соответствующий протокол общего собрания акционеров (для акционерных обществ) или участников (для ООО)*(30). При отсутствии оформленного протокола бухгалтер отражает такие расходы по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы».

При списании компанией расходов на проведение корпоративных мероприятий за счет чистой прибыли возникают постоянные разницы, так как в налоговом учете такие расходы не признаются, а в бухгалтерском отражаются в полном объеме. На основании таких постоянных разниц необходимо сформировать постоянное налоговое обязательство (ПНО)*(31) (см. пример ниже).

Пример
Проведение корпоративного мероприятия поручено специализированной фирме. Цена договора составила 320 000 руб., в т.ч. НДС (18%) — 48 813,56 руб. Компания-заказчик в налоговом учете списала понесенные расходы за счет чистой прибыли, а в бухгалтерском отразила в полном объеме.

Компанией-заказчиком в учете сделаны следующие проводки:Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 60— 271 186,44 руб. (320 000 — 48 813,56) — стоимость услуг по проведению корпоратива отражена в составе прочих расходов;Дебет 19 Кредит 60— 48 813,56 руб.

 — отражена сумма «входного» НДС;Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 19— 48 813,56 руб. — сумма «входного» НДС списана в состав прочих расходов;Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Налог на прибыль»— 64 000 руб. (320 000 руб. х 20%) — отражено ПНО;Дебет 60 Кредит 51

— 320 000 руб.

 — оплачены услуги по проведению корпоративного мероприятия.

Н. Юденич,налоговый консультант,

член Палаты налоговых консультантов России

Источник: http://garant-smolensk.ru/articles/as241114/

Как оформить и как списать затраты на новогодний корпоратив

Приказ на списание расходов за счет чистой прибыли
Необходимо оформить документы на новогодний корпоратив. Как это сделать грамотно — читайте в статье.

Вопрос:Как оформить и как списать затраты на новогодний корпоратив?  Документы, проводки, оплата безнал?

Ответ :Наиболее безопасно для компании списать расходы за счет чистой прибыли. Расходы подтверждает приказ руководителя, смета расходов и первичные документы по оплаченным затратам. В этом случае проводки выглядят так:

Дебет 91/2 Кредит 60 -отражена стоимость по проведению новогоднего праздника;

Дебет 19 Кредит 60 — отражена сумма НДС;

Дебет 91/2 Кредит 19 — сумма НДС списана в состав прочих расходов;

Дебет 60 Кредит 51 — оплачены услуги сторонних компаний по организации праздника;

Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство

Если компания готова к спору с налоговой, она может списать затраты как представительские расходы. Для этого в приказе утверждают цель мероприятия, составляют смету расходов и прилагают первичные документы.

На корпоративе обязательно должны присутствовать партнеры компании. Сумма представительских расходов – нормируемая. Она не должна превышать 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.

Проводки в этом случае выглядят так:

Дебет 26 Кредит 60 – приняты к учету представительские расходы

Дебет 19 Кредит 60 – учтен НДС по представительским расходам

Если сумма расходов больше норматива, то на сумму превышения начисляю отложенный налоговый актив

Дебет 09 Кредит 68 — отражен отложенный налоговый актив с разницы между представительскими расходами, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете.

Если по итогам года отложенный налоговый актив больше норматива по представительским, он списывается проводкой

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 09

Обоснование

Как учесть при расчете налога на прибыль нормируемые расходы

В каком размере представительские расходы учитывать при расчете налога на прибыль

Представительские расходы – затраты, необходимые для расширения бизнеса и развития отношений с деловыми партнерами, инвесторами. Документально подтвержденные представительские расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль. Правда, в пределах норматива: не больше 4 процентов от расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Определить сумму представительских расходов для расчета налога на прибыль вы можете самостоятельно. Для этого воспользуйтесь Расчетчиком.

Можно ли при расчете налога на прибыль включить в состав представительских расходов затраты на проведение корпоративного вечера (юбилея организации)

Организация оплачивает аренду банкетного зала, услуги по организации праздника, продукты питания и т. п.

Нет, нельзя.

К представительским расходам организации можно отнести затраты:

на официальный прием и (или) обслуживание (в т. ч. буфетное) представителей других организаций, а также официальных лиц самой организации;

на транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;

на оплату услуг переводчиков (не состоящих в штате организации) во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, затраты на проведение корпоративной вечеринки (юбилея компании) не относятся к представительским расходам. Нельзя такие затраты рассматривать и как расходы на рекламу. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11 сентября 2006 г. № 03-03-04/2/206.

Главбух советует: если организация готова к спору с налоговой инспекцией, она может включить затраты на проведение корпоративного вечера в состав представительских расходов. Но для этого нужно выполнить несколько условий.

Во-первых, в организационных документах нужно четко обозначить цель проведения такого мероприятия.

Например, в приказе о проведении мероприятия лучше указать, что корпоративный вечер проводится для подведения итогов работы организации, поддержания сотрудничества с деловыми партнерами, демонстрации им достижений компании и перспектив ее развития.

При этом в регламенте вечера должно быть предусмотрено время для проведения переговоров (презентаций), ознакомления с новой продукцией, осмотра экспозиций и т. п.

Во-вторых, на праздник нужно пригласить представителей других организаций (хотя бы крупнейших партнеров по бизнесу) и зафиксировать факт их присутствия в отчете о представительских расходах.

Если в мероприятии участвуют только сотрудники организации, затраты на его проведение налог на прибыль не уменьшат (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 декабря 2016 № Ф07-12163/2016).

В-третьих, затраты на проведение корпоративного вечера нужно подтвердить первичными документами.

В-четвертых, сумма затрат на проведение праздника вместе с другими представительскими расходами должна укладываться в установленный норматив (4 процента от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период).

При соблюдении перечисленных требований организация имеет шансы отстоять свою позицию в суде.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается правомерным списание на представительские расходы затрат, связанных с организацией и проведением корпоративных мероприятий (см.

, например, определение ВАС РФ от 30 ноября 2009 г. № ВАС-15476/09, постановления ФАС Уральского округа от 19 января 2012 г. № Ф09-9140/11, Северо-Западного округа от 30 июля 2009 г. № А56-17976/2008).

Какими документами можно подтвердить экономическую обоснованность представительских расходов

Любыми первичными документами, которые подтверждают такие расходы и их экономическую обоснованность.

Конкретный перечень документов, которыми нужно подтверждать представительские расходы, в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ не установлен.

Однако каждый факт хозяйственной жизни нужно оформить первичными учетными документами.

При этом они должны содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, ст. 313 НК РФ).

Поэтому, если вы гарантированно хотите избежать споров с налоговыми инспекторами, подтвердить экономическую обоснованность представительских расходов можно с помощью:

сметы, утвержденной протоколом общего собрания участников (акционеров) организации или руководителем организации на определенный период времени;

приказа руководителя об осуществлении расходов на представительские цели;

отчета о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы;

акта об осуществлении представительских расходов, утвержденного руководителем организации;

иных документов, свидетельствующих об обоснованности и производственном характере расходов.

Формы документов разработайте самостоятельно и приложите к приказу об учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008, ст. 313 НК РФ).

По мнению контролирующих ведомств, в отчете о проведении мероприятий, в ходе которых были произведены представительские расходы, должны быть указаны:

цели и результаты проведенных мероприятий;

дата и место проведения;

состав участников (принимающей и приглашенной сторон);

сумма затрат и т. п.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/238743-kak-oformit-i-kak-spisat-zatraty-na-novogodniy-korporativ

ЖурналЗаконов
Добавить комментарий