Штраф за невыполнение условий договора

Неустойка в договоре: штраф и пеня

Штраф за невыполнение условий договора

Хозяйственные договоры: практические советы и образцы документов

Применение неустойки при невыполнении сторонами условий договора – один из наиболее распространенных способов обеспечения исполнения обязательств. Что такое неустойка, как правильно прописать условие о ее применении в договоре, какие бывают виды неустойки, каков срок исковой давности для взыскания неустойки – ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной консультации.

Общие положения

Неустойка – это денежная сумма или другое имущество, которое должник обязан передать кредитору в случае нарушения договорного обязательства (ст. 549 ГК). Неустойка – один из способов обеспечить исполнение обязательств.

Неустойка бывает двух видов:

  • штраф – неустойка, которая исчисляется в процентах от суммы неисполненного/ненадлежащим образом исполненного денежного обязательства;
  • пеня – неустойка, которая исчисляется в процентах от суммы несвоевременно выполненного денежного обязательства за каждый день просрочки выполнения.

Порядок начисления и удержания неустойки регулируется следующими нормативными актами:

  • ХК (ст. 230–234);
  • ГК (ст. 549–552);
  • Законом № 543.

Различают две разновидности неустойки: договорная и законная.

Это означает, что неустойка в договорных отношениях может начисляться:

  • по договоренности сторон (размер неустойки и порядок ее начисления указан в договоре/приложении к договору);
  • на основании соответствующей нормы закона (размер неустойки установлен непосредственно законодательством). Например, конкретный размер штрафа и пени предусмотрен ч. 2 ст. 231 ХК.

Условие о неустойке включается в договор по желанию сторон. То есть если нет желания, это условие можно не включать в договор. Но тогда важно помнить, что если по закону для данных договорных отношений не предусмотрена пеня, то взыскать ее с должника у кредитора не будет возможности (подробнее об этом см. ниже).

Контрагент может быть освобожден от уплаты неустойки, если докажет, что нарушение сроков выполнения денежного обязательства произошло не по его вине, а, например, вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора). В таком случае неустойка должнику не начисляется (ч. 3 ст. 550, ст. 617 ГК).

Каким может быть размер неустойки

Как было указано выше, размер неустойки определяется либо законом, либо договором. Рассмотрим оба варианта.

Вариант 1. Размер неустойки установлен законом

В предусмотренных законодательством случаях неустойка с нарушителя взимается в уже определенных размерах.

Например, за неисполнение обязательств по договору, стороной которого является субъект хозяйствования (далее – СХ) государственного сектора экономики, если иное не установлено договором либо законом, начисляются сле-дующие штрафные санкции (ч. 2 ст. 231 ХК):

  • за нарушение условий о качестве (комплектации) товаров (работ, услуг) – штраф в размере 20 % стоимости некачественных (некомплектных) товаров (работ, услуг);
  • за нарушение сроков исполнения обязательства – пеня в размере 0,1 % стоимости товаров (работ, услуг) за каждый день такой просрочки. При этом за просрочку свыше 30 дней дополнительно налагается штраф в размере 7 % стоимости товаров (работ, услуг).

Таким образом, если договором относительно неустойки (штрафа, пени) ничего не предусмотрено, то она будет взыскиваться в размере, определенном ст. 231 ХК.

Вариант 2. Размер неустойки установлен договором

В данном случае стороны самостоятельно определяют размер неустойки. Причем при желании они могут откорректировать размер неустойки, предусмотренный законом (увеличить/уменьшить), если это прямо не запрещено законом.

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/47361-1

Обратите внимание: размер пени законодательством ограничен. Так, согласно ч. 2 ст. 343 ХК и ст. 3 Закона № 543 плательщик денежных средств уплачивает в пользу получателя таких средств за просрочку платежа пеню в размере, установленном по соглашению сторон (т. е. в договоре). При этом пеня исчисляется от суммы просроченного платежа и не может превышать двойной учетной ставки НБУ, которая действовала в определенный период (период просрочки). Данное ограничение не касается пени, которая взыскивается в соответствии с законом (см. п. 2.9 Постановления ВХСУ от 17.12.13 г. № 14 «О некоторых вопросах практики применения законодательства об ответственности за нарушение денежных обязательств», далее — Постановление № 14).

Таким образом, в договоре можно прописать любой размер пени, а вот реально взыскать с контрагента вы сможете только сумму пени в пределах двойной учетной ставки НБУ. Поэтому контрагенты зачастую привязывают пеню в договоре именно к учетной ставке НБУ.

Период начисления пени: рассчитываем правильно

Дата, с которой начинается начисление пени, зависит от того, как в договоре сформулированы сроки исполнения обязательства, ведь пеня начисляется за просрочку оплаты. Поэтому начинать ее начисление следует с даты, когда денежное обязательство уже будет считаться нарушенным (просроченным).

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-xozyajstvennye-operacii-9-neustojka-v-dogovore-shtraf-i-penya

Пени и штрафы по хоздоговорам: бухучет и налогообложение у получателя

Штраф за невыполнение условий договора

Согласно ст. 330 ГК РФ неустойка (штраф, пеня, иные санкции за нарушение договорных обязательств) это установленная в договоре или определенная законом сумма, которую сторона договора (должник), допустившая нарушение условий договора, не исполнившая договор или исполнившая его ненадлежащим образом, например, просрочившая исполнение, обязана уплатить другой стороне договора (кредитору).

Соглашение о неустойке должно быть оформлено в письменной форме, несоблюдение этого правила влечет недействительность неустойки.

Одним из распространенных вариантов неустойки по договорам являются пени. Как правило, размер пеней по договору устанавливается в процентах за день просрочки платежа (например, 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки).

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров в бухгалтерском учете относятся к прочим доходам, признаются в бухгалтерском учете в суммах, признанных должником или присужденных судом (п. 8, п.10.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Санкции признаются доходом в учете у получающей стороны в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение или они признаны должником.

Согласно п. 10.2 и п. 16 ПБУ 9/99 указанные штрафные санкции принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником в том отчетном периоде, в котором они признаны должником или судом вынесено решение об их взыскании.

Иными словами, суммы предъявленных претензий, не признанные должником, к учету не принимаются.

Это согласуется с требованием пункта 6 ПБУ 1/2008 к учетной политике организации — обеспечивать «большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности)».

Пунктом 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер отчетности (Приказ Минфина РФ от 29.07.

1998 N 34н) штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации и до их уплаты отражаются в бухгалтерском балансе плательщика по статьям кредиторов (Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 07-01-06/34558).

Пример. Договором предусмотрено начисление пеней за несвоевременное погашение задолженности. Контрагент-покупатель допустил просрочку оплаты.

Организация-поставщик выставила претензию на сумму пеней. Контрагент-покупатель признал претензию организации, предоставил гарантийное письмо — согласие на уплату суммы пеней, через месяц уплатил пени.

Данные операции отражаются в учете следующим образом:

  • На дату выставления претензии записи в бухучете не производятся.
  • Бухгалтерские проводки по учету пеней на дату признания должником претензии (дату гарантийного письма):

Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

— сумма предъявленных контрагенту пеней признана в составе прочих доходов и до момента ее уплаты отражена в составе дебиторской задолженности контрагента-покупателя.

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»

  • — дебиторская задолженность по пеням контрагента-покупателя погашена.
  • Для целей исчисления налога на прибыль санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником добровольно или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, учитываются в составе внереализационных доходов организации (п. 3 ст. 250 НК РФ).

    На основании ст. 317 НК РФ, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, при методе начисления дата получения дохода в виде санкций за нарушение договорных обязательств является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина РФ от 25.08.2017 N 03-03-07/54554.

    Другими словами, если судом принято решение о выплате организации неустойки, то у налогоплательщика обязанность по начислению внереализационного дохода в части установленной судом суммы неустойки возникает на дату вступления в силу решения суда.

    По присужденным судом пеням, точная сумма которых еще не понятна (т.е. пени, которые ответчику исчисляются со дня принятия решения судом до момента исполнения решения) правила признания в пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ не установлены.

    Для этой ситуации Минфин РФ разъяснил, что такие доходы признаются по общим принципам признания доходов при методе начисления.

    То есть, доходы в виде суммы пеней со дня принятия судом решения до момента фактического погашения долга, подлежащие уплате на основании данного решения суда, учитываются для целей налогообложения прибыли на конец соответствующего отчетного периода (налогового периода) или на дату фактического погашения долга — в зависимости от того, какое событие произошло ранее (смотрите письмо Минфина РФ от 15.01.2018 N 03-03-06/1/1026).

    Если же должник готов признать санкции по хоздоговору без обращения в суд, то дата признания внереализационного дохода у получающей стороны определяется по дате документа, свидетельствующего о согласии уплатить сумму санкций. Форма такого документа произвольна.

    К ним можно отнести, например, двусторонний акт, подписанный сторонами, соглашение о расторжении договора, акт сверки, письмо должника, подтверждающее факт признания должником нарушения обязательства и позволяющий определить размер признанной суммы (смотрите, например, пункт 3 письма Минфина РФ от 10.11.2017 г. N 03-03-06/2/74188).

    Кроме того, обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить пени, является также фактическая уплата их кредитору (письмо Минфина РФ от 19.02.2016 N 03-03-06/1/9336).

    Если при невыполнении контрагентом договорных обязательств организация не предпринимала мер по истребованию предусмотренной договором неустойки, а контрагент не совершает никаких действий по ее признанию, то внереализационный доход не возникает.

    Наступление определенных договором обязательств, являющихся основанием для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд, само по себе не приводит к образованию дохода, учитываемого на основании пункта 3 ст. 250 НК РФ (письмо Минфина РФ от 16.08.2010 N 03-07-11/356).

    Если для налога на прибыль все санкции, которые признал должник или присудил суд организация обязана включить в налоговую базу по строке внереализационные доходы, то для целей исчисления налоговой базы по НДС, есть санкции, которые не признаются объектом налогообложения НДС.

    С учетом этого можно выделить два основных типа санкций:

    • санкции, уплаченные покупателю продавцом за нарушение условий договора.
    • санкции, уплаченные продавцу покупателем за нарушение условий договора

    С первым типом санкций все более или менее однозначно: денежные средства, полученные покупателем от продавца за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, НДС не облагаются, так как не связаны с реализацией (см. письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-11/12363).

    Санкции в виде выплаты компенсации продавцу за досрочное расторжения договора также не облагаются НДС (Письмо Минфина РФ от 19.10.2016 N 03-07-11/60859).

    Аналогичные разъяснения даны Минфином РФ в отношении включения в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных продавцом товаров от их покупателя в качестве компенсации убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары.

    Такие суммы также не облагаются НДС, так как не связаны с оплатой реализованных товаров, работ услуг (Письмо Минфина РФ от 28.07.2010 N 03-07-11/315).

    В отношение налоговой базы по НДС по второму типу санкций (когда продавец получает выплату санкций от покупателя) не все так однозначно.

    На сегодняшний день позиция официальных органов сводится к тому, что суммы полученные продавцом товаров, работ, услуг в виде штрафных санкций по договорам не подлежат обложению НДС при условии, что такие санкции по факту не являются элементами ценообразования предусматривающему оплату товаров (работ, услуг).

    Если полученные продавцом от покупателя суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, как суммы связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

    Эта точка зрения изложена в письме Минфина РФ от 04.03.2013 N 03-07-15/6333, это письмо доведено до нижестоящих налоговых органов и размещено на сайте www.nalog.

    ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

    Таким образом, чтобы исключить риски доначисления НДС по штрафным санкциям, налогоплательщику нужно отличать «просто санкции» от «элементов ценообразования», оформленных как штрафные санкции.

    Неустойка за просрочку оплаты — это обеспечение своевременности платежей по договору, не затрагивающая ценообразование.

    Пример неустойки, обеспечивающей исполнение обязательств:

    •  неустойка за просрочку исполнения обязательств, полученная продавцом от покупателя по договору. Вывод, что такие суммы не связаны с оплатой товаров (работ, услуг) в понимании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, а потому не подлежат включению в налоговую базу по НДС, основан на постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, данное мнение поддержали Минфин и ФНС.

    Пример неустойки как элемента ценообразования:

    •  суммы штрафа за простой, сверхнормативную погрузку или разгрузку, транспортного средства, полученные налогоплательщиком, оказывающим услуги по перевозке грузов. Такое мнение выражено Минфином РФ от 01.04.2014 N 03-08-05/14440 «О включении суммы штрафа за простой, предусмотренный условиями договора, в налоговую базу по НДС».

    Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/peni-i-shtrafy-po-hozdogovoram-buhuchet-i-nalogooblozhenie-u-poluchatelya/

    Штраф за невыполнение условий договора

    Штраф за невыполнение условий договора

    Такая ситуация: пришла на фирму, которая занимается продажами, у них ранее не было юриста, дебиторка большая, встал вопрос о пересмотре договоров, договоры простые до невозможности, а у меня опыта немного.

    Что посоветуете: какие штрафные санкции отразить в договоре, может, что еще можно придумать. Лучший способ борьбы с должниками- грузить им товар по 100% предоплате.

    Как правило у продажи стоит план- как можно больше отгрузить, а вот как вернуть деньги- их мало интересует и чаще всего этот вопрос потом задают юристам, которые потом и подчищают хвосты.

    Но, а если серьезно, если у Вас основная деятельность связана с оптом, то я бы посоветовала вам сначала разработать некий механизм предоставления отсрочки (закрепить на локальном уровне, например Инструкция по заключению договоров поставки с отсрочкой платежа), т.е.

    Там предусмотреть следующее: по каким критериям вы будете предоставлять субъектам хозяйствования отсрочку (допустим разработайте некую формулу, из расчета регулярности поставок, суммы и т.д.

    ), от чего будет завит срок предоставления отсрочки, какие действия будет предпринимать специалист по продаже в случае несвоевременной оплаты, какие документы необходимо будет предоставить контрагенту в случае заключения договоров с отсрочкой и другое.

    Важен также налаженный контакт между таким структурными подразделения как : бухгалтерия и продажи в части дебиторки.

    Что касается ответственности со стороны Покупателя, то я бы предложила следующий пунктик: «В случае просрочки Покупателя по оплате товара в срок, оговоренный в пункте ___настоящего договора, Покупатель уплачивает Поставщику пеню в размере 0,1 % от суммы поставленного товара за каждый день просрочки, а при просрочке исполнения Покупателем обязательства по оплате свыше 20 (двадцать) дней, Покупатель уплачивает Поставщику повышенный размер пени в размере 0,5 % за каждый день просрочки». Возможно еще предусмотреть и коммерческий заем (ст. ПОЛОЖЕНИЕ О ПОСТАВКАХ ТОВАРОВ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ (в ред.

    Постановлений Совмина от N 1318, от N 797) «Ответственность за нарушение условий договора 90.За неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора стороны несут ответственность, предусмотренную настоящим Положением или законодательством и соглашением сторон.

    В случаях поставки ненадлежащего качества или некомплектного товара с поставщика взыскиваются неустойка (штраф) и причиненные такой поставкой убытки без зачета неустойки (штрафа).

    Неустойка, предусмотренная пунктом 93 настоящего Положения, не взыскивается, если поставщик заменит некачественный или некомплектный товар, либо устранит дефекты, либо доукомплектует товар без промедления с момента поставки некачественного или некомплектного товара или в срок, установленный сторонами.

    За просрочку возврата (сдачи) тары, средств упаковки и средств пакетирования стороны несут ответственность в соответствии с договором. В случае несвоевременной оплаты поставщиком товара стоимости тары за возвращенную покупателем тару с поставщика взыскивается штраф в размере, установленном договором.

    В договоре может быть оговорена не предусмотренная настоящим Положением неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств сторонами.» Есть неплохая статья об неустойке: НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ ДОГОВОРНОЙ НЕУСТОЙКИ Олег Владимирович ШАМКИН Пусть простит меня уважаемый автор, но статья больно толковая хочется ее практически полностью поцитировать, а не пересказывать своими словами: 1.

    За нарушение обязанностей по договору поставки взыскиваются неустойка (штраф, пеня) и убытки. За непоставку или недопоставку товара согласно условиям договора поставщик уплачивает покупателю неустойку (штраф) в размере 10 процентов стоимости непоставленного или недопоставленного в срок товара, если иное не установлено настоящим Положением или договором.

    При поставке товара не в ассортименте в случаях, определяемых настоящим Положением, поставщик уплачивает неустойку (штраф) в размере 10 процентов стоимости непоставленного товара в ассортименте, если договором не предусмотрено иное.

    Если поставленный товар не соответствует по качеству стандартам, другой нормативно-технической документации, образцам (эталонам) или иным условиям договора, а также если поставлен некомплектный товар, поставщик уплачивает покупателю неустойку (штраф) в размере 25 процентов стоимости некачественного либо неукомплектованного товара, если в настоящем Положении или договоре не установлено иное. Понятие неустойки и ее виды В соответствии с пунктом 1 статьи 310 Гражданского Кодекса Республики Беларусь (далее — ГК) неустойка относится к одному из способов обеспечения исполнения обязательств. Пунктом 1 статьи 311 ГК дано понятие неустойки: неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.Нормативно выделено два вида неустойки — штраф и пеня.

    Однако понятие каждого из видов неустойки ГК не закреплено.

    (Нет сниппета 8)

    Что же понимать под штрафом либо пеней для целей включения условия о неустойке в договор?И чем штраф отличается от пени и необходимо ли вообще их разграничение?В каких случаях необходимо включение в договор неустойки в виде штрафа, а в каких пени?Законодательного определения этих видов неустойки для целей гражданско-правовых отношений нет.Определение штрафа дано в двух нормативно-правовых актах.В соответствии со статьей 6.5 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от г. от г.) штраф является денежным взысканием, размер которого определяется исходя из базовой величины, установленной законодательством Республики Беларусь на день вынесения постановления о наложении административного взыскания, а в случаях, предусмотренных статьями Особенной части настоящего Кодекса, — в процентном либо кратном отношении к стоимости предмета совершенного административного правонарушения, сумме ущерба, сделки либо к доходу, полученному в результате сделки, либо в эквиваленте к иностранной валюте.В соответствии с пунктом 1 статьи 50 Уголовного Кодекса Республики Беларусь от штраф есть денежное взыскание, назначаемое судом в случаях, установленных настоящим Кодексом.Очевидно, что данные нормы в качестве определения штрафа применимы лишь при возникновении административных либо уголовных правоотношений.

    (Нет сниппета 9)

    Например, пунктом 91 Положения о поставках товаров в Республике Беларусь, утвержденного постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от N 444 (далее — Положение о поставках), предусмотрено, что за непоставку или недопоставку товара согласно условиям договора поставщик уплачивает покупателю неустойку (штраф) в размере 10 процентов стоимости непоставленного или недопоставленного в срок товара; пунктом 92 Положения о поставках предусмотрено — при поставке товара не в ассортименте в случаях, определяемых настоящим Положением, поставщик уплачивает неустойку (штраф) в размере 10 процентов стоимости непоставленного товара в ассортименте и т.д.Таким образом, под штрафом как видом договорной неустойки можно понимать разовую денежную выплату, предусмотренную условиями договора и уплачиваемую лицом, нарушившим договорные обязательства.Обратимся к нормативному определению пени, данному в законодательстве.Пунктом 1 статьи 52 Налогового Кодекса Республики Беларусь определено, что пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством.Указанной статьей предусмотрен и порядок начисления пени — за каждый календарный день просрочки.Несмотря на то, что данное определение пени применяется при возникновении правоотношений, связанных с уплатой налогов и иных обязательных платежей, суть пени как денежной суммы, уплачиваемой за определенный период просрочки, оно отражает довольно точно.Основываясь на нормативном определении пени, можно вывести ее определение как вида договорной неустойки. Важность и значение включения условия о неустойке в договор Важность включения условия о неустойке в договор обусловлена рядом факторов.

    Пеня — это денежная сумма, уплачиваемая за определенный период просрочки исполнения договорных обязательств лицом, просрочившим их исполнение. Один из них (освобождение кредитора от бремени показывания убытков, причиненных неисполнением обязательств) — в соответствии с пунктом 1 статьи 311 ГК по требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

    Таким образом, включая условие о неустойке в договор, сторона освобождается от бремени показывания причиненных ей убытков и получает право на безусловное взыскание неустойки, предусмотренной договором.Следовательно, размер договорной неустойки должен обеспечивать покрытие возможных убытков кредитора. 365 ГК убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой.

    Указание размера меньшего, чем возможные убытки не означает невозможности взыскания убытков, не покрытых неустойкой. Однако это налагает на кредитора обязанность показывания причинения ему убытков в той части, которая не покрыта неустойкой.

    Вторым фактором является то, что неустойка, являясь способом обеспечения исполнения обязательств и будучи установленной в договоре, способствует надлежащему исполнению сторонами условий договора.Образно говоря, неустойка является своеобразной дубинкой, которая в случае неисполнения договорных обязательств может обрушиться на нерадивую сторону.

    Форма соглашения о неустойке В соответствии со статьей 312 ГК соглашение о неустойке должно быть заключено в письменной форме, независимо от формы основного обязательства.

    На практике указанная норма означает, что соглашение о неустойке может иметь форму отдельного соглашения, применимого к определенному обязательству либо обязательствам, возникающим в процессе взаимоотношений сторон (такое соглашение можно считать определяющим договорную неустойку, так как устанавливается она по договоренности сторон и применяется к договорам, заключенным в письменной либо устной форме), либо в виде соглашения, включенного в договор и предусматривающего ответственность за нарушение его условий.Письменная форма соглашения о неустойке обязательна для последующего взыскания штрафных санкций.Некоторые коммерческие структуры ввиду отсутствия определенной правовой подготовки подменяют письменное соглашение о неустойке устным.На практике это выглядит примерно так: «Мы вам поставляем товар, а вы, если не заплатите, платите пеню — три процента за каждый день».

    Естественно, для судебных органов такое соглашение не несет никакого смысла и является ничтожным.Целесообразней всего письменную форму соглашения о неустойке соблюдать путем включения в договор соответствующих условий — это удобно и с точки зрения упрощения процедуры заключения договора и с позиций удобства взыскания неустойки.

    Особенности включения условия о неустойке в тексте договора В первую очередь при включении условия о неустойке в текст договора необходимо точно определить ее вид — штраф или пеня.

    В судебной практике имеются примеры, когда при указании в тексте договора нормы о взыскании штрафа за каждый день просрочки суд признавал такое условие согласованным как неустойку в виде разового взыскания суммы штрафа и соответственно взыскивал штраф не за период просрочки, а в виде разового платежа.

    Учитывая отсутствие законодательного определения штрафа и пени, такая практика представляется необоснованной.Однако данная норма не догма, и в большинстве случаев суд не обращает внимания на наименование вида неустойки, а смотрит на суть соглашения, но подстраховаться все же будет нелишним.

    Хотя соглашение, предусматривающее уплату именно неустойки (а не штрафа либо пени), с указанием ее размера или размера и календарного периода, за который она начисляется, на наш взгляд, является достаточным, однако подстраховаться не помешает.Что такое загадочная величина нетто и как он будет ее взыскивать, составитель договора — индивидуальный предприниматель пояснить не смог.

    Также стоит обращать внимание и на часто встречающуюся в договорах норму о взыскании штрафа за просрочку оплаты в размере 0,1% от неоплаченной суммы.Размер может быть различным, но, как правило, применяемый в случае включения в договор неустойки в виде пени).В таких нормах не указан календарный период, за который насчитывается штраф, что приводит к тому, что неустойка подлежит взысканию в виде разовой суммы, а, учитывая ничтожный для штрафа размер, сумма может выйти смехотворной.

    В содержании соглашения о неустойке в договоре можно выделить несколько основных моментов: — точное указание вида неустойки (штраф либо пеня); — указание размера неустойки либо порядка его исчисления и величины, к которой он привязан, — как правило, суммы неисполненного обязательства (например, пеня в размере 0,1% от неоплаченной суммы либо штраф в размере 10% от стоимости непоставленного товара); — указание календарного периода, за который начисляется неустойка, — для неустойки в виде пени (например, пеня в размере 0,1% от неоплаченной суммы за каждый день просрочки оплаты); — при необходимости указание срока или периода, с которого начисляется неустойка (например, пеня в размере 0,1% от неоплаченной суммы, начиная с десятого календарного дня от даты поставки товара).Данное условие должно быть согласовано с условиями оплаты товара.При включении в договор условия о неустойке немаловажное значение имеют обязательства, исполнение которых обеспечивается неустойкой.

    (9 , в среднем: 18)

    Рассылка выходит раз в сутки и содержит список программ из Конституция перешедших в категорию бесплатные за последние 24 часа.

    Источник: http://eurasia.net.ru/kostituciya-shtraf-za-nevypolnenie-usloviy-dogovora.html

    Договорная ответственность: как учитывать штрафы и пеню?. Бухгалтер 91

    Штраф за невыполнение условий договора
    бухучет, налог на прибыль, НДС

    Штраф и пеню ГКУ определяет как неустойку ( ч. 1 ст. 549), а ХКУ — как штрафную санкцию ( ч. 1 ст. 230). При этом под неустойкой понимают денежную сумму или другое имущество*, которые должник обязан передать кредитору в случае нарушения должником обязательства. При этом заметьте:

    штраф исчисляют в процентах от суммы невыполненного или ненадлежаще выполненного обязательства;

    пеню — от суммы несвоевременно выполненного денежного (!) обязательства за каждый день просрочки исполнения.

    Меры ответственности, предусмотренные за несвоевременное исполнение неденежных обязательств (например, поставки товара), пеней не являются. Прописывая в договоре ответственность для таких случаев, от употребления слова «пеня» лучше уйти.

    Важно: штраф и пеня могут применяться одновременно. Подтверждает это, в частности, п. 2.1 постановления № 14**.

    Во избежание недоразумений в договоре желательно четко прописать, какую именно штрафную санкцию применяют в случае нарушения условий договора: штраф, пеню или оба вида неустойки независимо друг от друга. От употребления же общего понятия «неустойка» желательно отказаться в пользу более конкретного ее вида.

    Кроме того, условие о договорной неустойке (не путать с законной, т. е. внедоговорной) в обязательном порядке должно быть внесено в письменном виде в договор или другой документ, приравненный к договору. В противном случае подобное условие будет являться ничтожным (на это обращает внимание ВХСУ — см. п. 1.6 постановления № 14).

    Что касается пени, то о ней вам важно знать то, что ее начисляют исключительно при невыполнении денежного обязательства, а ее взыскание в общем случае ограничено двойной учетной ставкой НБУ, действовавшей в периоде, за который уплачивают пеню (согласно ч. 2 ст. 343 ХКУ и ст. 3 Закона Украины «Об ответственности за несвоевременное выполнение денежных обязательств» от 22.11.96 г. № 543/96-ВР).

    Далее представим основные правила учета упомянутых сумм.

    Учет у виновника

    Для виновного в нарушении договорных обязательств неустойка включается в состав прочих операционных расходов ( п. 20 П(С)БУ 16).

    Для их учета предназначен субсчет 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки». Такие расходы отражают в периоде их признания (в частности, на момент вступления в силу решения хозяйственного суда).

    К слову, сюда же попадают суммы возмещения убытков, а также инфляционные и 3 % годовых.

    Запомните один момент: если вдруг контрагент «простит» вам сумму неустойки и спишет ее, то такую сумму вам придется поставить в доходы. При этом в таком случае эта сумма скомпенсируется ранее отраженными доходами и объект налогообложения, по сути, не завысится (если это произошло в рамках одного периода).

    Если же покупателю по решению суда перечисляют обратно ранее перечисленную им предоплату, то обходятся без использования этого субсчета. При этом составляют проводку: Дт 681 — Кт 311.

    Корректировок по налогу на прибыль, связанных с уплатой неустойки, действующая редакция НКУ не предусматривает. Потому если еще до нового года отнесение подобных расходов в состав налоговых было под табу, то сейчас проблем с этим не должно возникать ни у низко-, ни у высокодоходных плательщиков налога.

    Что касается НДС-учета, то здесь проблемы были сняты и того ранее. Еще три года назад вышла ОНК № 590***.

    В ней налоговики согласились, что суммы средств, уплачиваемых в виде неустойки**** при задержке поставки товаров/услуг покупателю, не изменяют базу налогообложения поставленных товаров/услуг.

    Таким образом, об НДС-последствиях говорить не приходится. Через год после этого для пущей бдительности подобные нормы были внесены в НКУ ( п. 188.1).

    В нем установлено, что в состав договорной (контрактной) стоимости не включают суммы неустойки (штрафов и/или пени), 3 % годовых и инфляционные, которые получены плательщиком налога в результате невыполнения или ненадлежащего выполнения договорных обязательств.

    Если провинившийся поставщик возвращает покупателю предоплату, то он вправе откорректировать НО по НДС. Основанием для этого должен быть РК, составленный поставщиком на всю сумму предоплаты, указанную в НН. Поскольку происходит уменьшение компенсации товаров, то регистрировать такой РК в ЕРНН должен:

    — покупатель — плательщик НДС — в общем случае;

    — поставщик — если покупатель является неплательщиком НДС. К счастью, налоговики не против корректировки НДС-обязательств в таких случаях (см. категорию 101.07 БЗ).

    В свою очередь, с регистрацией РК к «дофевральским» НН есть ряд проблем (см. журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 34). При этом помните: пока РК не зарегистрирован, НДС-обязательства не уменьшить.

    Учет у пострадавшего

    Что для виновника — расходы, для потерпевшего — доход. Поэтому и учитывать такие суммы нужно на счете учета доходов. Если точнее, то на субсчете 715 «Полученные штрафы, пени, неустойки». Здесь же оседают и суммы возмещения убытков, инфляционных и 3 % годовых. Отражается подобный доход в периоде начисления (в частности, в периоде вступления в силу решения хозяйственного суда).

    Логично, что если пострадавший от безответственности поставщика покупатель получает назад ранее перечисленную им предоплату, имеет место проводка: Дт 311 — Кт 371. То есть доходы не отражают.

    Расходы, связанные с судебными разбирательствами, можно отнести в состав админрасходов на основании абз.8 п. 18 П(С)БУ 16 (ср. 025069200). Если в дальнейшем по решению суда виновный будет обязан такие расходы компенсировать, то полученные суммы также подлежат включению в доход.

    Как для обидчика, так и для обиженного в учете по налогу на прибыль не предусмотрено каких-либо корректировок, связанных со штрафными санкциями. Посему ориентир — целиком и полностью на бухучет.

    В этом аспекте никаких изменений налоговой реформой внесено не было: доходы и раньше необходимо было отображать, на чем настаивал п.п. 135.5.3 НКУ в «доновогодней» редакции.

    А что же в НДС-учете? Сюрпризов, к счастью, нет и в этом случае. Об НДС-обязах задумываться не придется! Об этом свидетельствует как НКУ, так и упомянутая ОНК № 590.

    При этом заметьте: если покупатель-«жертва» (плательщик НДС) получает обратно ранее перечисленный им аванс, то должен уменьшить НК в периоде такого возврата.

    Кроме того, он по общему правилу должен зарегистрировать и РК по этой операции (такой РК ему должен направить поставщик).

    Но учтите: даже если такой РК не поступит или же покупатель его не зарегистрирует (несвоевременно зарегистрирует), он все равно должен уменьшить НК в периоде возврата. Причем в отсутствие РК провести такое уменьшение стоит на основании бухгалтерской справки.

    Напоследок предлагаем вашему вниманию самые распространенные проводки, связанные с учетом штрафов и пени.

    Бухгалтерский учет неустойки

    № п/пхозяйственной операцииСумма, грн.Бухгалтерский учет
    дебеткредит
    Учет у нарушителя
    1Признана обязанность уплаты штрафа поставщику за ненадлежащее исполнение условий договора1200,00948685
    2Отражена пеня за несвоевременную уплату задолженности1000,00948685
    3Уплачена сумма штрафа1200,00685311
    4Уплачена пеня1000,00685311
    5Отнесены расходы в виде уплаченных неустоек на финансовые результаты периода2200,00791948
    Учет у «жертвы»
    1Покупатель признал штраф за ненадлежащее исполнение условий договора1200,00377715
    2Отражена задолженность покупателя по оплате пени1000,00377715
    3Получена сумма штрафа на текущий счет1200,00311377
    4Получена пеня1000,00311377
    5Отнесен доход от полученных неустоек на финансовые результаты периода2200,00715791

    m.shevchuk@buhgalter911.com

    Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2015/august/issue-35/article-11126.html

    Договорная неустойка: основные принципы применения

    Штраф за невыполнение условий договора

    Неустойка за неисполнение обязательств по договору — это и мера ответственности за неисполнение взятых на себя обязательств, и способ обеспечить их исполнение.

    В общем смысле этот термин обозначает определенную санкцию за нарушение установленных условий деловых взаимоотношений, случаи применения которой обозначаются в соглашении.

    Таким образом, стороны, подписывая контракт, соглашаются с возможностью ее применения.

    КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

    Получить доступ

    Стороны обязаны четко выполнять обязательства по договору, поставлять товар, выполнять работы или оказывать услуги в соответствии с оговоренными условиями.

    Если объектом обязательства по договору является имущество, оно должно быть передано вовремя и в соответствующем состоянии. Но ситуации, когда обязательство по договору не выполняется, достаточно часто встречаются на практике.

    На этот случай стороны договора вправе согласовать меры ответственности за нарушения обязательства. Законом установлены следующие виды санкций:

    • возмещение причиненных нарушением обязательств по договору убытков;
    • неустойка (разновидностями которой являются пени и штраф);
    • проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ.

    Соотношение с понятиями «штраф», «пеня» и «проценты»

    В законодательстве четкого разграничения этих терминов нет. На практике сложилось мнение, что штраф и пеня — это разновидности неустойки, причем штраф устанавливается в виде точной суммы, в конкретном размере либо в виде процента от суммы и взыскивается единожды.

    А пеня — это санкция за нарушение условий контракта, которая выражается в процентах за каждый день неисполнения обязательств, просрочки. Являются ли проценты по договору неустойкой? Это разные виды обеспечительных мер и мер ответственности контрагента.

    Если в соглашении не обозначено право кредитора на взыскание неустойка, то он, помимо прямых убытков, которые необходимо доказать и обосновать, может рассчитывать только на получение процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ.

    Назначение и применение

    В соответствии с ГК РФ, договорная неустойка применяется в том случае, если подобное условие четко оговорено, определено в соглашении. В остальных случаях исполняются положения закона о мере ответственности сторон.

    Важно помнить, что в определенных случаях размер санкции закреплен на законодательном уровне, и снизить его стороны по своему решению не могут, они вправе его только повысить.

    Такая жесткая фиксация установлена законодателем в качестве меры ответственности участника контракта в случае:

    • несоблюдения срока исполнения требований потребителя продавцом — здесь применяется санкция, установленная «Законом о защите прав потребителей»;
    • несоблюдения страховщиком условия о сроке возврата страхователю страховой премии или ее части по закону об ОСАГО (ч. 4 ст. 16.1 ФЗ от 25.04.2002 № 40-ФЗ).

    Таким образом, если коротко ответить на вопрос, что такое неустойка по договору: это действенный инструмент реализации прав сторон договора, она служит гарантией исполнения обязательств.

    В случае их нарушения, если предусмотрена такая санкция в контракте, стороне нет необходимости доказывать свои убытки, достаточно сослаться на конкретный пункт документа.

    Поэтому применяется неустойка на практике очень часто.

    Виды

    Кроме вышеприведенных (штраф или пени), существуют другие виды этой санкции, с возможностью или невозможностью взыскания одновременно с ней убытков участника сделки:

    • зачетная, в этом случае описываемая мера ответственности применяется наряду со взысканием убытков в непокрытой ею части;
    • исключительная, когда взыскивается только ДН, а убытки не подлежат возмещению. Такие санкции в силу сложившейся практики применяются при взаимодействии с перевозчиками, при оказании транспортных услуг;
    • штрафная, когда взыскание убытков возможно в полном объеме сверх ДН, это правило применяется только в том случае, если имеется прямое указание в соглашении;
    • альтернативная, когда кредитор вправе выбрать один из указанных выше способов защиты своих прав. Она применяется и при наличии прямого указания в контракте.

    Стороны определяют неустойку при нарушении обязательств в договоре. Но есть случаи, когда законодатель конкретными нормами регулирует размер санкции в определенной сфере правоотношений.

    Пример закрепления размера неустойки за нарушение обязательств по договору на законодательном уровне:

    • нарушение продавцом обязательств не по договору, а в соответствии с законом о защите прав потребителей, например: несоблюдение сроков выполнения требований потребителя, несоблюдение срока передачи предварительно оплаченного товара, просрочка исполнения работы, просрочка исполнения некоторых требований потребителя (ст. 23-31 ЗЗПП);
    • несвоевременный платеж по векселю (ст. 3 ФЗ-48, который носит наименование «О простом и переводном векселе»);
    • просрочка возврата страховой премии страхователю страхователем (ст. 16.1 ФЗ «Об ОСАГО»);
    • просрочка платежей во исполнение обязательств по договору участия в долевом строительстве (ст. 5 ФЗ-214).

    Определение сторонами меры ответственности за нарушение обязательств в договоре

    При определении условий взаимодействия, прав и обязанностей и мер ответственности за неисполнение обязательств стороны должны учитывать в первую очередь законодательные нормы этого вида правоотношения и сделки.

    Если по Гражданскому кодексу нет жестких правил, касающихся мер ответственности, и имеется возможность уточнения норм закона, стороны вправе устанавливать размер и порядок определения и взыскания неустойки при неисполнении или ненадлежащем исполнении условий контракта.

    Формулировки о размере санкции, если они позволяют характеризовать ее как элемент ценообразования (например, «при просрочке поставки продукции более чем на 15 дней цена продукции, установленная первоначально, увеличивается на 3%» и т. п.), могут стать основанием для начисления НДС на суммы неустойки.

    Пример формулировки положения о неустойке:

    При неисполнении обязательства об оплате товара в срок, указанный в п. (указывается пункт соглашения, контракта) настоящего договора, Покупатель обязан уплатить неустойку в размере (указывается процент от суммы или фиксированная сумма) от суммы образовавшейся задолженности за каждый день допущенной им просрочки, начиная со дня, когда обязательство по договору должно было быть исполнено.

    В случае нарушений при оплате услуг неустойка по договору оказания услуг может быть любой: зачетной, штрафной, исключительной, альтернативной, законодатель предоставляет участникам сделки полную свободу выбора.

    Но надо учитывать и права других участников, ограничения, возможные при применении закона на практике, ведь суды исходят при принятии решений в том числе из принципа справедливости и соответствия меры ответственности допущенному нарушению.

    Поэтому они нередко уменьшают неустойку.

    Порядок взыскания

    Выполнение условий взаимодействия, соблюдение взятых обязательств в соответствии с договором — основная обязанность стороны договора, в противном случае возможны установленные последствия, в том числе санкции. Порядок взыскания неустойки общий, для этого необходимо:

    1. Рассчитать размер неустойки.
    2. Соблюсти претензионный порядок урегулирования спора (составить претензию о взыскании и направить ее должнику).
    3. Обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании долга.
    4. Обосновать требования и привести доказательства своих доводов.

    Механизм расчета определяется в соответствии с законом или договором. Срок, за который взыскивается неустойка, тоже определяется в соответствии с соглашением.

    Обычно она взыскивается за весь период неисполнения или ненадлежащего исполнения до момента принятия решения судом.

    Нельзя попросить суд принять решение о взыскании санкции по день фактического исполнения (как в случае с процентами по ст. 394 ГК РФ).

    В настоящее время судебная практика исходит из того, что единовременное взыскание неустойки и процентов по ст. 395 за пользование чужими денежными средствами недопустимо. Дело в том, что суды посчитали финансовую нагрузку на ответчика чрезмерной, так как при применении обеих этих мер ответственности доказывать размер и факт убытков не нужно.

    Период начисления

    Неустойка начинает начисляться с момента начала просрочки, то есть со следующего дня после дня, когда должно было быть исполнено обязательство по договору.

    Момент определения окончания периода взыскания вызывает много вопросов, все зависит от сложившихся между сторонами правоотношений.

    По общему правилу неустойка начисляется до момента полного исполнения обязательств по договору лицом, нарушившим условия соглашения, независимо от момента прекращения действия соглашения.

    Если на законодательном уровне определено или оговорено отдельно сторонами, что санкция взыскивается с момента расторжения соглашения или контракта, неустойка взыскивается до этого момента. Пленум ВС № 7 от 24.03.2016 связывает момент прекращения взыскания с моментом прекращения основного обязательства по договору.

    Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/neustoika-po-dogovoru

    ЖурналЗаконов
    Добавить комментарий