В себестоимость продукции включается налог

Налоги, включаемые в стоимость продукции. Налог на добавленную стоимость. Налоги, включаемые в себестоимость продукции

В себестоимость продукции включается налог

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются следующие налоги:

• Налог на пользователей автомобильных дорог;

• Налог с владельцев транспортных средств;

• Единый социальный налог;

• Таможенная пошлина;

• Государственная пошлина;

• Земельный налог;

• Плата за право пользования недрами;

• Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

• Плата за пользование водными объектами;

• Плата за фактическое загрязнение (в пределах норматива) окружающей природной среды;

• Плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Налоги, включаемые в стоимость продукции. В эту группу входят такие косвенные налоги, как:

• акцизы;

• налог на добавленную стоимость;

• налог с продаж.

Акциз – косвенный налог на товары или услуги. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты.

Акциз – в РФ – федеральный налог, взимаемый с организаций и иных лиц, если они совершают подлежащие налогообложению операции с подакцизными товарами и/или подакцизным минеральным сырьем.

Подакцизные товары – товары, в цену которых включается косвенный налог (акциз): вино-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются правительством. Конечные плательщики акцизов – потребители товаров и услуг.

Налог с продаж – уплачивается со стоимости товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный Расчет, а именно: стоимости подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы РФ (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов люкс и СВ, а также других товаров и услуг не первой необходимости по решению законодательных (представительных) органов субъектов РФ (до 5%).

Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему.

Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции: — реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе и реализация залога; — передача права собственности на товары на безвозмездной основе; — передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд; — ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, не подлежат обложению НДС:

— операции с обращением российской и иностранной валютами; — передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества правопреемнику при реорганизации предприятия;

— передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, газовых и электрических сетей и прочих подобных объектов органами государственной власти и органами местного самоуправления.

https://www.youtube.com/watch?v=8DpAaNEqLoY

Также налогом на добавленную стоимость облагается:

· безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);

· передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

· выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

· ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (импорт).

При определении объекта налогообложения необходимо четко определить место реализации товара (работ, услуг).

Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств:

 товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется

 товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ
Для работ (услуг)местом реализации признается территория РФ, если:

 работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ

 работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ

 услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

 покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ

 деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ.

Налоговая база. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

· день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

· день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговые ставки.

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %.

Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги).

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

Порядок исчисления налога. Сумма налога — соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Налоговые вычеты: Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1. товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога,
Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

Источник: https://studopedia.org/8-223552.html

Какие налоги включаются в себестоимость продукции

В себестоимость продукции включается налог

В себестоимость включаются все налоги за исключением налога на прибыль и НДС.

Разделим налоги и платежи на 3 категории:

  1. От выручки;
  2. Включенные в себестоимость;
  3. Из балансовой прибыли.

Расходы, включаемые в себестоимость продукции, в том числе налоги, определяют конечную стоимость товара.

Единый социальный налог

Налог распределяются на 3 потока: пенсионный, страховой фонды, фонд медицинского страхования. Налог уплачивается за своих сотрудников работодателями. Налог налается на зарплату, премии работников. Для каждого работника сумма налога просчитывается индивидуально. Рассчитывается за 1 год.

Ставки снижаются с ростом зарплаты сотрудника в целом.

По 3 категориям размер налога примерно 30%.

Ресурсные налоги

Если для производства вы используете воду, полезные ископаемые, либо животный мир и водные биологические ресурсы, то вам придется платить этот налог. Налог призван обеспечить охрану данный природных объектов и их возрождение.

Водный налог

Ставки водного налога зависят от того в каком экономическом районе происходит забор воды. Существует отдельные ставки налога при ведении деятельности в сфере гидроэнергетики (без забора воды).

Для того, чтобы вам стать плательщиков такого налога, фактически начать использовать воду.

Вам необходимо обратиться к местным органам власти (так, где находится водный объект) и заключить с ними договор об использовании водных ресурсов.

Кроме того, перед использованием водного объекта обязательно ознакомитесь с общими положениями Водного кодекса, дабы обезопасить себя. Вы обязаны бережно относится к водному объекту, не нарушать права других водопользователей и пр.

Налог на добычу полезных ископаемых

Полезные ископаемые находятся в собственности государства, поэтому для того, чтобы их начать добывать и использовать, вам необходимо получить разрешение. Налог платится в зависимости от количества добытых полезных ископаемых. Ставки налогов различные для различных видов ископаемых, их можно посмотреть в статье 342 второй части Налогового кодекса РФ.

Налог на использование животного мира и водных биологических ресурсов

Использование этих объектов осуществляется на основании лицензии. Ставки налога разнятся в зависимости от вида объекта.

Ресурсные налоги имеют целевую направленность, на восстановление ресурсов, на их охрану и возобновление.

Транспортный налог

Объект налога – транспортные средства, Налоговый кодекс содержит список исключений в статье 358. Рассчитать размер налога можно онлайн, некоторый сайты предлагают подобные механизмы.

На имущество предприятия

Этим налогом облагается любое движимое и недвижимое имущество. К объектам налогообложение не относятся земельные, водные участки, т.к. для них установлен отдельный налог.

Величина просчитывается на основании средней стоимости имущества за год. Налоговым законодательством установлены особые характеристики налогообложения при заключении концессионного договора, при договоре простого товарищества и пр.

Налоговые ставки посмотрите в статье 380 Налогового кодекса.

Земельный налог

Объект земельного налога – все земельные участки, на которых введен налог. Налоговая база образуется исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Земельный налог платится 1 раз в год. Льготы по земельному налогу могут быть применены только к физическим лицам. Ставки земельного налога посмотрите в статье 394 Налогового кодекса.

Себестоимость продукции ее состав и виды

Налоговые режимы

Существуют различные налоговые режимы для организаций, осуществляющих коммерческую деятельность. Рассмотрим их.

Для сельскохозяйственных производителей

Сельскохозяйственные предприятия платят единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от налога на прибыль и от налога на имущество, НДС. Все иные платежи налогоплательщики платят в соответствии с законодательством. Относитесь ли вы к сельскохозяйственным организации, вы можете проверить, сверив со статьей 346.2 Налогового кодекса.

Для того, чтобы перейти на данную систему налогообложения, необходимо обратиться к местным органам власти.

Налоговая ставка – 6%.

Упрощенная система

Предприятия, находящиеся на упрощённой системе налогообложения, освобождаются от налога на прибыль и от налога на имущество предприятия.

Есть исключения по видам деятельности для этой системы налогообложения (банки, инвестиционные фонды, ломбарды, нотариусы – статья 346.12 Налогового кодекса).

Для перехода на такое налогообложение необходимо обратиться в местные органы власти.

Налоговая ставка – 6%, может быть установлена в пределах от 1% до 6%.

Единый налог на вмененных доход

Данный режим возможен применительно к некоторым видам деятельности (в основном, предоставление различных услуг – бытовые, общепит, реклама, автомойка), которые прописаны в статье 346.26 Налогового кодекса.

Вмененный налог – это возможный налог, рассчитанный по конкретным параметрам.

В отличие от иных налогов (налоговый период – 1 год), необходимо платить налог 1 раз в квартал.

Налоговая ставка – 15% от вмененного налога.

По сути, законодательство сразу прописывает налоговую базу, которая установлена статьей 346.29 Налогового кодекса. Этой статьей также установлены корректирующие коэффициенты, на которые умножается вмененный доход.

Соглашение о разделе продукции

Речь идет об инвестиционной деятельности. К продукции относятся полезные ископаемые. Так что воспользоваться этой системой налогообложения смогут только горнодобывающие предприятия.

Инвестор заключает договорной с муниципальной властью о разделе продукции, т.е. вы добываете ископаемые своими средствами и силами и часть в натуральном или денежном эквиваленте отдаете государству.

Тем не менее инвестору придется платить большое количество налогов, могут быть освобождены от местных налогов, по усмотрению властей.

Плательщик – только инвестор (юридическое лицо). Налоговая база подсчитывается под каждый договор о разделе продукции.

В главе 26.4 Налогового кодекса, регулирующий данную систему налогообложения, прописаны условия исчисления размера сопряжённых налогов (налог на добычу полезных ископаемых, на прибыль организации, НДС).

Вывод

Законодательство предлагает различные системы налогообложения для оптимизации затрат. Если вы подпадаете под условия для этих систем, то можете воспользоваться этим.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/kakie-nalogi-hodyat-v-sebestoimost-p.html

Налоги включаемые в себестоимость продукции

Если организация является плательщиком НДС, то уплаченный НДС впоследствии подлежит вычету.

В каких-то ситуациях, когда организация не может принять к вычету НДС, возможно включение его в себестоимость, например в случае использования приобретенных товаров для непроизводственных нужд или для операций, не облагаемых НДС (п. 149 Приказа Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Если организация применяет упрощённую систему налогообложения и другие спецрежимы, то она не является плательщиком НДС в бюджет. Тем не менее, такая организация должна дополнительно к цене уплачивать НДС поставщикам, применяющим общую систему налогообложения.

Кроме того, применение спецрежима не освобождает от обязанностей налогового агента, и в случае заключения договора с иностранной организацией у организации, применяющей спецрежим, может быть обязанность уплачивать НДС в бюджет.

Существует отдельные ставки налога при ведении деятельности в сфере гидроэнергетики (без забора воды).
Для того, чтобы вам стать плательщиков такого налога, фактически начать использовать воду.

Внимание

Вам необходимо обратиться к местным органам власти (так, где находится водный объект) и заключить с ними договор об использовании водных ресурсов.

Кроме того, перед использованием водного объекта обязательно ознакомитесь с общими положениями Водного кодекса, дабы обезопасить себя.

Вы обязаны бережно относится к водному объекту, не нарушать права других водопользователей и пр. Налог на добычу полезных ископаемых Полезные ископаемые находятся в собственности государства, поэтому для того, чтобы их начать добывать и использовать, вам необходимо получить разрешение.

взимаемый с орг-ий и иных лиц, если они совершают операции с подакцизными товарами (вино-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатессы, предметы роскоши); НДС ( ставки: 18% все, кто не на упращенке, на вмененном, на с/х налоге и на патентном); 10% при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданиях, книжной продукции, связанной с образованием, медициной, наукой и культурой; 0% при экспорте и реализации товаров по международной перевозке, в области космической деятельности, драг.металлов, построенных судов.

При ввозетоваров на территории РФ ставки такие же (18 и 10%).

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные.

Налоги, входящие в себестоимость продукции

Обратная связь Дисциплины: Архитектура (936)Биология (6393)География (744)История (25)Компьютеры (1497)Кулинария (2184)Культура (3938)Литература (5778)Математика (5918)Медицина (9278)Механика (2776)Образование (13883)Политика (26404)Правоведение (321)Психология (56518)Религия (1833)Социология (23400)Спорт (2350)Строительство (17942)Технология (5741)Транспорт (14634)Физика (1043)Философия (440)Финансы (17336)Химия (4931)Экология (6055)Экономика (9200)Электроника (7621) Предыдущая1234567Следующая Налоги – инструмент регулирования экономической ситуации в стране и источник пополнения гос-го и местного бюджета.

Источник: https://sroorgru.com/kakie-nalogi-vklyuchayutsya-v-sebestoimost-produktsii/

Налогообложение производства в Украине

В себестоимость продукции включается налог

Действующее в Украине налоговое законодательство не содержит каких-либо специальных норм в части налогообложения производственной деятельности как таковой. Тем не менее, учет затрат и формирование себестоимости продукции имеют непосредственное отношение к определению базы налогообложения предприятия.

В основном, это касается в большей части налога на прибыль, и, в меньшей — НДС.

Поскольку объект налогообложения прибыли предприятия определяется по данным бухгалтерского учета (финансовый результат, откорректированный на сумму налоговых разниц), при его определении необходимо руководствоваться двумя основными принципами:

1.    Правомочность учета понесенных предприятием затрат при определении объекта его налогообложения.2.    Правильное определение налогового периода, в котором отражаются затраты предприятия.Именно несоблюдение правил отражения затрат в бухгалтерском учете зачастую служит основанием для доначисления обязательств плательщика во время проверок, проводимых органами ГФС.

Состав себестоимости готовой продукции и период возникновения затрат

Ровный пульс и здоровый сон клиента – главные показатели качества услуг нашего отдела бухгалтерских услуг.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно. Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Расходы операционной деятельности предприятия делятся на две категории: на те, что включаются в себестоимость продукции и на те, которые в нее не включаются.Расходы, которые не включаются в себестоимость готовой продукции, отражаются в периоде, в котором фактически были понесены. В их состав входят:

  • административные расходы;
  • расходы на сбыт;
  • финансовые расходы;
  • прочие виды операционных расходов.

В состав себестоимости готовой продукции, работ или услуг входят исключительно затраты, непосредственно связанные с изготовлением данной продукции (они предусмотрены технологией и организацией производственных процессов).Согласно п.11П(С)БУ-16, к ее составу относятся следующие виды затрат:1.

    Прямые материальные расходы.2.    Прямые расходы, связанные с оплатой труда.3.    Прочие прямые расходы.4.    Постоянные и переменные распределенные общепроизводственные расходы.

При этом предприятие самостоятельно калькулирует перечень и состав расходов, связанных с формированием производственной себестоимости готовой продукции.

Прямые производственные и распределенные общепроизводственные расходы, которые были отнесены к производственной себестоимости готовой продукции, учитываются при определении финансового результата исключительно в том периоде, в котором была реализована эта продукция.

Схемы распределения общепроизводственных затрат могут иметь свои особенности (в зависимости от отрасли, к которой принадлежит предприятие). В качестве примера можно привести сельхозпроизводителей, которые в полном объеме распределяют общепроизводственные расходы по субъектам учета.Каким образом распределение затрат влияет на базу налогообложения

Налог на прибыль

В отчетном периоде финансовый результат (а следовательно и база обложения налогом на прибыль) предприятия определяется как разница между доходами предприятия и понесенными им расходами. При этом основным видом доходов производственного предприятия являются доходы, полученные при реализации собственной продукции, а расходами – расходы, связанные с ее производством.

Напоминаем, что расходы, связанные с производством продукции, признаются таковыми одновременно с ее реализацией.При проведении документальных проверок налоговые органы обращают внимание на два основных фактора:1.    Не была ли занижена доходная часть плательщика?2.

    Не завышались ли в отчетном периоде расходы?Что касается доходной части, то тут проще: доказать, что стоимость реализации продукции не ниже обычных цен, обычно не составляет особого труда. А вот с завышением расходной части в отчетном периоде могут возникнуть проблемы.Разберем следующую ситуацию: допустим, на балансе компании имеется собственный грузовой транспорт.

Как правило, большинство предприятий допускают следующую ошибку: они относят затраты по содержанию грузового автотранспорта к составу общепроизводственных затрат (которые в дальнейшем распределяются на себестоимость изготовленной продукции).Допустим, компания в периоде 1 приобрела некоторые запасы, которые и были оприходованы на склад (их использование планировалось в периоде 2).

Далее – затраты по доставке запасов в периоде 1 были распределены на себестоимость готовой продукции (при этом заготовленные запасы продолжали находиться на складе).Позиция сотрудников налогового органа при проведении проверки:1.    Транспортно-заготовительные расходы относятся на себестоимость приобретенных запасов.2.

    Приобретенные запасы в отчетном периоде не использовались – следовательно, затраты при определении финрезультата были завышены.В итоге: база обложения для налога на прибыль плательщиком была занижена, как результат – доначисление налога и финансовая санкция.

НДС

В своем письме (№7414/6/99-99-19-03-02-15 от 8 апреля 2015 года) ГФС Украины дает следующие разъяснения относительно обложения НДС операций плательщика по поставке своей продукции (самостоятельно изготовленных товаров) по цене, которая ниже ее себестоимости:1.    База обложения не может быть менее чем производственная себестоимость продукции.2.

    Если предприятие поставило свою продукции по цене, которая ниже ее себестоимости, то такой налогоплательщик обязан увеличить свои обязательства, исходя из этой разницы.3.    Дата возникновения дополнительных обязательств плательщика – дата оприходования (!!!) такой продукции на баланс плательщика.

Последнее утверждение, стоит отметить, выглядит более чем сомнительным:    Во-первых, ни в Порядке 957, в котором определен механизм выписки налоговых накладных, ни в Налоговом кодексе не предусмотрена возможность выписки налоговой накладной по факту оприходования на баланс готовой продукции.

    Во-вторых, если предприятие и получило предоплату за продукцию, которую намеревается поставить в будущем (себестоимость еще не сформирована), оно может либо провести переговоры об изменении договорной цены, либо – отказаться от выполнения контракта и предложить свою продукцию другому покупателю.

Таким образом, факт оприходования продукции не является ни первым, ни вторым событием, служащими основаниями для выписки налоговой накладной.

Теперь разберем еще одну ситуацию: допустим, некоторая компания, начислив зарплату производственному персоналу, задействованному при производстве конкретной продукции, отнесла эти затраты не к прямым производственным затратам, а, скажем, к сбытовым. Таким образом, на сумму этих затрат была занижена производственная себестоимость продукции.

Далее – данная продукция реализовывается по цене, которая ниже себестоимости изготовленной продукции с учетом оплаты труда производственного персонала.Если данный факт будет выявлен при проверке, то, как и в случае с налогом на прибыль, плательщика ожидают доначисление основного платежа и применение финансовой санкции.Выше были приведены примеры того, как неправильное распределение затрат при формировании себестоимости готовой продукции может обернуться серьезными неприятностями для ее производителя.      

Источник: https://www.juridicheskij-supermarket.ua/page_nalogi-manufacture.html

Какие налоги входят в себестоимость продукции

В себестоимость продукции включается налог

В себестоимость включаются все налоги за исключением налога на прибыль и НДС.

Разделим налоги и платежи на 3 категории:

  1. От выручки;
  2. Включенные в себестоимость;
  3. Из балансовой прибыли.

Расходы, включаемые в себестоимость продукции, в том числе налоги, определяют конечную стоимость товара.

Не ошибитесь, определяя затраты для расчета налога на прибыль

В себестоимость продукции включается налог

Ситуация 1. Порядок включения стоимости инструментов и инвентаря в затраты

Производственная организация приобретает инструменты и инвентарь для использования их в своей хозяйственной деятельности.

Можно ли стоимость инструментов и инвентаря в размере 100 % при передаче их в эксплуатацию относить на счета учета затрат на производство, т.е. учитывать в полном размере в составе затрат при налогообложении прибыли?

Можно, при соблюдении определенных условий.

Стоимость передаваемых в эксплуатацию инструментов и инвентаря в бухгалтерском учете можно списывать в размере 100 % на счета учета затрат на производство и учитывать в составе затрат при налогообложении прибыли в случае, если такой порядок предусмотрен положением по учетной политике и передача данных инструментов и инвентаря в эксплуатацию связана с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Поясним сказанное.

Инструменты и инвентарь относятся к отдельным предметам в составе средств в обороте |*| (п. 3 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133; далее – Инструкция № 133).

Порядок списания стоимости инструментов и инвентаря на счета учета затрат на производство и расходов на реализацию Инструкцией № 133 не установлен, следовательно, организациям необходимо самостоятельно разрабатывать указанный порядок и закреплять его в учетной политике (абз. 5 п.

 107 Инструкции № 133).

* Информация о порядке проведения операций с отдельными предметами в составе средств в обороте доступна всем на портале GB.BY

Напомним, что затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (пп. 1, 2 ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Справочно: наличие и движение инструментов и инвентаря в бухгалтерском учете отражается на субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты» счета 10 «Материалы» (часть двенадцатая п. 16 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

Ситуация 2. Включение сервисного сбора в затраты, учитываемые при налогообложении

Работник направлен в служебную командировку в г. Москву. При приобретении авиабилета в г. Москве был уплачен сервисный сбор.

Имеет ли право организация отнести расходы по оплате сервисного сбора в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль?

Имеет.

Перечень затрат, неучитываемых при обложении налогом на прибыль, приведен в п.  1 ст. 131 НК. В нем затраты на оплату сервисного сбора не поименованы.

Обратимся к нормам ст. 95 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК) и п.

8 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.07.

2010 № 115 (далее – Инструкция № 115). Этими документами определено, что при служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:

– по проезду к месту служебной командировки и обратно;

– по найму жилого помещения;

– за проживание вне места постоянного жительства (суточные);

– иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы |*|.

* Информация о том, в каких случаях при возмещении командировочных расходов надо исчислить подоходный налог, доступна всем на портале GB.BY

Командированному работнику возмещаются расходы по проезду воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом до места командирования и обратно при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале (проездные билеты, счета, квитанции и посадочные талоны при приобретении электронных билетов на проезд и т.д.) (подп. 11.1 п. 11 и п. 13 Инструкции № 115).

Командированному работнику возмещают расходы по оплате обязательного сбора (пошлины), взимаемого с граждан в аэропортах, при обязательном представлении подтверждающих документов в оригинале (счета, квитанции и т.п.) (п. 30 Инструкции № 115).

Поскольку оплата сервисного сбора при приобретении авиабилета является обязательной, то такие расходы могут быть отнесены в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

Ситуация 3. Премия за выступление на производственном совещании

Организация участвовала в совещании о подведении итогов, проводимом министерством. По распоряжению министерства работникам, подготовившим выступление на совещании и выступившим с докладом, выплачена премия.

Включается ли сумма премии в затраты, участвующие при налогообложении прибыли?

Может быть включена.

При налогообложении прибыли не учитывают выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной форме, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК):

– премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений;

– вознаграждения по итогам работы за год;

– материальную помощь (в т.ч. безвозмездную материальную помощь работникам для строительства либо приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры, а также погашения кредитов, займов, предоставленных на эти цели) и др.

Поскольку в приведенной ситуации премия выплачена за участие в производственном совещании, сумма премии может быть включена в состав затрат, участвующих при налогообложении прибыли.

Ситуация 4. Выплата единовременной материальной помощи к отпуску частями

По трудовому законодательству сотрудникам к отпуску положена единовременная материальная помощь. По разъяснениям налоговых органов, данная матпомощь относится на затраты, учитываемые при налогообложении.

В случае предоставления отпуска по частям и соответственно выплат такой матпомощи по частям можно ли условно вторую часть такой помощи отнести на затраты, учитываемые при налогообложении, или эта выплата уже не относится к «единовременной» материальной помощи к отпуску?

Нельзя.

Процитируем норму, установленную в ст.

 182 ТК: в случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором. Как видим, трудовое законодательство предусматривает, что такая помощь выплачивается единоразово даже при делении отпуска на части.

При налогообложении прибыли не учитывают выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной форме, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством (подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК).

Следовательно, в соответствии с ТК единовременная выплата на оздоровление предусматривается в коллективном договоре, в котором оговаривается ее размер.

Сумма выплаты (материальной помощи), предоставленная работнику к трудовому отпуску (большей ее части), включается в затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль.

Материальная помощь, выплачиваемая ко второй части отпуска, не учитывается при налогообложении прибыли.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/ne-oshibites-opredelyaya-zatraty-dlya-ra

ЖурналЗаконов
Добавить комментарий