Закон 335 фз

Недавние изменения в законодательство о налогообложении НДС электронных услуг

Закон 335 фз

С 1 января 2019 года на основании закона № 335-ФЗ иностранные компании, вовлеченные в оказание электронных услуг российским компаниям (B2B), будут обязаны самостоятельно встать на учет в налоговых органах, исчислять и уплачивать российский НДС в отношении таких услуг. 

История вопроса

Напоминаем вам, что с 1 января 2017 года на территории РФ действуют правила, в соответствии с которыми реализация электронных услуг иностранными компаниями российским физическим лицам (B2C) облагается НДС в России в особом порядке.

В соответствии с данным порядком, в случае реализации иностранной компанией электронных услуг физическим лицам (B2C) на территории РФ, такая иностранная компания обязана встать на налоговый учет, самостоятельно исчислять и уплачивать НДС. 

При этом, когда покупателем таких электронных услуг является юридическое лицо (B2B), обязанности по исчислению и уплате НДС возлагаются именно на покупателя услуг, действующего в таком случае в качестве налогового агента.

Новые правила исчисления и уплаты НДС

Новая редакция статьи 174.2 НК РФ унифицирует порядок исчисления и уплаты НДС в отношении электронных услуг, вне зависимости от статуса покупателя таких услуг (физическое или юридическое лицо).

Таким образом, начиная с 1 января 2019 года, в случае реализации иностранной компанией электронных услуг российским организациям или индивидуальным предпринимателям, такая иностранная компания будет обязана самостоятельно встать на учет в российских налоговых органах, вести электронный кабинет налогоплательщика, подавать налоговые декларации по НДС, исчислять и уплачивать НДС (если применимо), а действующий механизм налогового агентирования будет отменен.

Такие изменения могут, в том числе, при определенных обстоятельствах коснуться сторон внутригрупповых сделок, подразумевающих распределение издержек на информационные услуги. 

Постановка на учет

Иностранным организациям, подпадающим под сферу действия новых положений и не состоящим на налоговом учете в российских налоговых органах, необходимо подать заявление о постановке на учет в налоговые органы РФ не позднее 15 февраля 2019 года.

Поскольку российским законодательством не предусмотрена отдельная регистрация для целей НДС, такая постановка на учет будет действительна для всех налогов, что фактически повышает риск проверки со стороны налоговых органов в среднесрочной или долгосрочной перспективе.

Вычет НДС

НДС, самостоятельно уплаченный иностранной организацией, будет подлежать вычету у российского покупателя услуг при наличии следующих документов:

  • договора и/или расчетного документа с выделением суммы налога и указанием идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП) иностранной организации;
  • а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.

Таким образом, невыполнение иностранным поставщиком услуг обязанности по постановке на учет, и иных новых обязательств по НДС, с высокой долей вероятности повлечет за собой отказ в вычете входного НДС у российского покупателя (добровольная уплата НДС покупателем в качестве налогового агента новыми правилами не предусмотрена).

Освобождение для программного обеспечения 

Обращаем Ваше внимание, что налоговая льгота, предусмотренная пп. 26. п. 2. ст.

149 НК РФ, предусматривающая освобождение от НДС при передаче исключительных и неисключительных прав на определенные объекты интеллектуальной собственности, в том числе программы для ЭВМ, сохранит свое действие и после в��тупления в силу новых положений.

В то же время, исходя из текущей редакции Закона, обязанность по регистрации в налоговых органах и подаче налоговой отчетности будет возникать для иностранных компаний даже в случае применения ими освобождения от уплаты НДС.

Наши рекомендации

Иностранным компаниям, вовлеченным в деятельность по оказанию на территории РФ услуг, потенциально подпадающим под действие новых правил, а также в определенной степени российским контрагентам таких иностранных компаний, рекомендуется:

  • проанализировать периметр и характер услуг, оказываемых на территории РФ, и статус покупателей таких услуг;
  • рассмотреть возможность реструктурирования существующих смешанных операций для выделения потоков, подпадающих под применение новых правил;
  • подготовиться к применению новых правил исчисления и уплаты НДС в отношении электронных услуг, предоставляемых российским покупателям – юридическим лицам (включая процедуры постановки на учет в качестве налогоплательщика в российских налоговых органах, порядок подготовки и подачи налоговых деклараций, исчисления и уплаты налогов, а также порядок ведения электронного кабинета налогоплательщика);
  • наладить документооборот и обмен информацией между поставщиком и покупателем услуг для обеспечения соблюдения новых правил иностранным поставщиком услуг, а также возможности вычета НДС российским покупателем таких услуг.

Источник: https://www.lexology.com/library/detail.aspx?g=8f397376-0985-4a9e-9fbf-f5d0dd432edb

№335-ФЗ: обзор изменений в Налоговом кодексе

Закон 335 фз

Добрый день, друзья.

Я уже рассказывал про №335-ФЗ и о том, как платить налог на добавленную стоимость напрямую в бюджет при закупке лома черных и цветных металлов, шкур или вторичного алюминия.

В этом законе огромное количество новаций и изменений, внесенных в Налоговый кодекс. Назову лишь некоторые. Если вам интересен этот закон, можете найти к нему аннотации и разъяснения и почитать. Потому что текст закона – абсолютно неперевариваемое чтиво.

Итак, кратко пройдемся по новшествам из №335-ФЗ.

  1. Регионы смогут отложить начисление пеней за долги физических лиц по кадастровому налогу. Это очень хорошая новость. Физлицам, которые не платили налог на имущество, по крайней мере, пени могут не начисляться еще долгое время. В законе указано, как это будет происходить.
  2. Еще одна хорошая новость: расширили перечень свободных от НДФЛ доходов. От налогов освободили компенсацию за счет бюджетных средств в части первоначального взноса по автокредиту, оформленного в порядке, установленным правительством.
  3. Расширили перечень контролируемых сделок: это плохая новость.
  4. Запрещен вычет НДС по товарам, приобретенным за счет бюджетных субсидий. С другой стороны, это честный подход. Я считаю, что законодатели правильно сделали.
  5. Изменили правило 5%. Теперь, если в течение квартала товар использовался как в облагаемых, так и в освобожденных от НДС операциях, то нужно будет определить пропорцию, по которым входной НДС принимается к вычету или учитывается в стоимости товаров. Но пропорцию можно не соблюдать, если в налоговом периоде расходы на необлагаемые НДС операции оказались меньше 5% в общем объеме расходов. Если купленный товар вообще не использовалось в деятельности, облагаемой НДС, то НДС к вычету вы поставить не сможете.
  6. Уточнен круг облагаемых НДС операций по оказанию электронных услуг иностранным организациям.
  7. Установлено, кто отчитывается по НДФЛ при реорганизации. Вопрос не только, кто отчитывается по НДФЛ при реорганизации, в этом моменте есть более серьезные вещи. Появились изменения в статье 50 Налогового кодекса. Согласно новой редакции ст.50 НК РФ, новое юрлицо, полученное в результате реорганизации, будет нести налоговую ответственность за все косяки, в которых налоговики могли бы обвинить старое юридическое лицо. Мне жаль, но это так.
  8. Уточнен момент фактического получения НДФЛ дохода, уточнен порядок признания сомнительного долга. Много всего написано о том, когда гражданин признан банкротом: безнадежными долгами признаются его долги.
  9. Еще одна хорошая новость: так называемый инвестиционный налоговый вычет. В Налоговом кодексе появляется новая статья 286.1 НК РФ. Написано невероятно мутно, но попробую донести идею. Надеюсь, что я правильно понял. Регионы своими законами будут иметь право давать вам льготу. Если в вашем регионе льгота установлена, то вы, покупая основное средство, сможете без амортизации сразу уменьшать налог на прибыль. Речь идет об основных средствах, относящихся к третьей и седьмой амортизационным группам. Но при этом вы сможете уменьшать налог на прибыль на величину, составляющую не более 90% с суммы расходов текущего налогового периода.

Каким образом? На инвестиционный налоговый вычет. А инвестиционный налоговый вычет – это величина, составляющая не более 90% с суммы расходов текущего налогового периода на приобретение объекта основных средств, либо на его модернизацию.

Купили основное средство, берете 90% стоимости этого основного средства и на эту величину уменьшаете налог на прибыль, зачисляемый в бюджет конкретного субъекта Российской Федерации. При условии, что субъект Российской Федерации этот закон принял. Правда, после этого вы не сможете амортизировать это основное средство.

Возможно, будут какие-то уточнения, но пока я понял вот так. Это, конечно, хорошая новость. Я очень надеюсь, что это будет стимулировать бизнесменов обновлять основные средства.

  1. Расширен список неподлежащего амортизации имущества.
  2. Добавили расходы, не учитываемые в прибыльной базе. Уточнили, что не включается в доходы при УСН.
  3. Это относится к индивидуальным предпринимателям, которые сами за себя платят страховые взносы. В 2018 году фиксированные взносы составят 26 545 руб. (ПФР) плюс 5 840 руб. (ОМС). В 2019 году взносы в ПФР составят 29 354, а ОМС – 6 884. В 2020 году в ПФР фиксированный платеж будет равен 32 648, а ОМС – 8 426. 1 % по-прежнему будем платить с превышением от 300 00 руб.

Итак, это был коротенький обзор №335-ФЗ от 27 ноября 2017 года.

Закон, к сожалению, очень тяжелый в изучении, но я надеюсь, что скоро появятся разъяснения налоговиков, письма Минфина, какие-то методические указания по его применению. И мы тогда лучше разберемся.

Особенно ждем указаний в части, касающейся уплаты налога на добавленную стоимость напрямую в бюджет Российской Федерации.

Ребятки, жду вас на семинаре 27-28 февраля. Это будет заключительная часть 2017 года, на которой мы не просто подведем итоги, но я также сделаю обзор нормативной базы, которая будет принята и начнет действовать с 2018 года.

Удачи в делах! Подписывайтесь на наш блог: здесь дают решения.

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР В МОСКВЕ 27-28 ФЕВРАЛЯ

(Visited 23 times, 1 visits today)

(5 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://turov.pro/335-fz-obzor-izmeneniy-v-nalogovom-kodekse-c/

ЖурналЗаконов
Добавить комментарий